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第五章 企业业务处理介绍 我们已经学习了会计信息系统的基本知识，了解了系统方法、电子网络和电子商务的基本概念。本章将以制造业企业为例，结合企业的业务实际，概括描述其业务处理流程，讨论业务流程的基本组成内容，描述复式记账系统的设计与实施，研究企业在业务处理中使用的科目代码和表格设计。这些知识是会计信息系统中与业务处理直接有关的基本内容。 第一节 业务处理流程概览 在高度信息化的企业中，企业管理信息系统可以实现整个企业业务流、资金流和信息流的高度集成，使财务的管理控制真正与业务联系起来，从而使核算、监控、分析的触角延伸到企业各个职能岗位，为企业的运作提供支持。在这一节中，将首先介绍企业经营中的主要流程及其相互之间的关系。 一、业务流程、会计信息流程与管理流程 流程是信息化组织管理的核心内容。一般认为，流程是一系列连续有规律的活动，这些活动以确定的方式发生或执行，实现特定的结果。从信息系统输入/输出的角度来看，流程是对输入进行转变、转换等处理进而输出。不同组织因其性质不同、目标不同、业务不同、管理不同，导致其流程有很大的差异。但是，如果把所有企业实际流程进行有效地归纳和抽象，企业流程通常可以分为三类：企业业务处理流程、信息流程和管理流程（如图5-1所示）。 图5-1企业流程 业务处理流程是指企业为实现经营目标或战略目标而进行的一系列活动。不论企业提供何种商品和服务，业务流程至少可以分成三种类型的子流程，即采购与付款循环、生产与转换循环、销售与收款循环。这三个子流程将在第6、7、8章分别介绍。 信息流程是指财务会计部门对业务活动数据进行加工处理的一系列活动，即数据采集、数据加工、存储和信息报告。 管理流程是以会计信息及其他信息为依据，对经营活动进行管理与控制的一系列活动。 业务流程、信息流程与管理流程是相互联系、相互依存、相互作用的。企业在经营活动中形成了一系列的业务流程，业务流程产生了大量信息；信息流程获取这些业务流程信息，经过加工后，又将信息提供给管理流程；管理流程利用这些信息对经营活动进行管理与控制。其中，信息流程（财务会计信息流程）是业务处理流程和管理流程之间的桥梁。 二、企业的业务流程 在高度集成的企业管理信息系统（如ERP）中，业务与财务高度协同与融合，为了更好地理解会计信息系统，首先必须了解企业的业务流程。 业务是指企业在经营过程中所发生的各种活动，一般也称之为交易或事项。业务的发生是企业维持其日常经营所进行的活动。尽管每个企业的经营活动内容有所不同，所发生的经济业务的具体内容也存在着比较大的差别，但他们在业务处理上所采用的方法却有着很多共同之处。 （一）制造业企业的业务流程 这里以从事一定产品生产、经济业务内容比较复杂的制造业企业为例，介绍企业业务的一般流程。这类企业的业务流程见图5—2。图中的方框代表了一个实体——供应商、顾客、银行或企业的职工等。圆型为业务处理符号，代表了相关的处理行为，这些处理行为通常构成了一个企业的持续经营过程。图中的箭头代表了从一个实体或过程到另一个实体或过程的业务流。这种业务流可能是物资流，也可能是资金流或信息流，还可能是物资流、资金流和信息流并存。各项业务活动不管是人工处理还是利用计算机处理，这些活动都会发生。只不过由于企业产品或生产方式的不同，这些业务活动发生的时间顺序有所不同而已。该图是根据由客户需求组织产品生产的方式而设计的，在阅读中应注意到这一点。 图5—2 制造业企业的业务流程 图5—2显示了一个有代表性的企业的业务内容及其流程。这些内容是：1．订购单；2．确认订购单；3．账单备忘录作开票依据；4．开具账单；5．开票通知；6．欠款报表；7．装运单；8．生产通知单；9．生产通知单（若需要）；10．装运单；11．供货；12．产成品；13．缺货订单；14．发送货物；15．生产进度表；16．生产状况表；17．采买需求；18．劳动报告；19．收货通知；20．购买订单；21．购买通知；22．采买的商品；23．采购发票；24．收货凭证；25．货物入库；26．采购付款通知；27．通知银行付款；28．支付货款；29．付款记录；30．支付薪酬；31．薪酬记录； 32．销售回款；33．收入回款通知；34．回款送存银行；35．存款记录；36．编制财务报告数据；37．财务报告信息。 图5—2概括的描述了企业经营活动的销售与收现循环、购货与付现循环、生产管理业务循环、财务循环和财务报告循环五个方面的基本内容。其中1～25大体概括了销售与收现循环、购货与付现循环、生产管理业务循环的内容。这部分内容所形成的流程是企业的交易活动引起的，因而也被称之为交易流，是企业的主要业务流程；26～37大体概括了财务循环和财务报告循环的内容，是根据以上三个循环的信息加以记录、处理所形成的，主要反映企业的财务信息，并将这些信息报