商业银行会计实务第6章核算现金出纳业务.ppt

第6章 核算现金出纳业务 学习目标 知识目标 能力目标 学习重点和难点 1.熟悉现金出纳业务的基本规定 1.明确现金出纳业务内容和工作原则 1.现金出纳工作原则 2.掌握出纳柜台现金收付的核算 2.会办理出纳柜台现金收付业务；会处理出纳错账。 2.柜台现金的收取和支付核算 3.熟悉有价单证和重要空白凭证的内容 3.能区分有价单证与重要空白凭证 3.有价单证与重要空白凭证调运的处理 4.掌握提取、交存现金及其出入库的处理 4.会核算现金提取、交存及其出入库业务 4.提取、交存现金及其出入库的核算 【案例导入】 2008年3月，边城乌鲁木齐仍是冰天雪地，寒风凛冽。一封让人震惊的举报信，摆在沙依巴克区检察院领导的案头:农行乌鲁木齐友好路支行营业室公存柜员刘义玲挪用公款500万元。原来，刘义玲利用担任公存业务柜员的便利条件，在自己保管的空白转账支票上，偷盖新疆有色集团公司财务部账户印鉴，将50万元公款挪用出来归个人使用。随后又挪用新疆有色集团公司铜镍矿驻乌鲁木齐办事处账户公款50万元，用以归还先前挪用另外一家客户的公款……两年多时间，刘义玲采取拆东墙补西墙的方法，独自挪用公款1023.6057万元。?据办案人员介绍，刘义玲挪用公款所用转账支票上的公章，都是她事先偷盖的，银行票据交换章和私人印鉴是她到街上私自刻制的。 问题：刘义玲所属银行在空白单证和重要空白凭证的管理上有什么问题？ 6.1 认识现金出纳业务 6.1.1现金出纳业务的基本规定 6.1.2出纳柜员现金收付业务核算 6.1.3出纳错帐的会计处理 6.1.1现金出纳业务的基本规定 1. 现金出纳工作的任务 1）贯彻执行国家金融法规、政策和银行的有关制度，进 行必要的柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。 2）办理现金的收付、整点、调运业务，登记现金收付的有关账簿，正确反映现金收付的来源和用途。 3）办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行调剂市场流通中各券别的货币比例，做好现金的投放和回笼工作。 4）保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品；做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作。 5）宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。 6.1.1现金出纳业务的基本规定 2. 现金出纳工作的原则 1)坚持钱账分管，双人经办的原则 2)坚持按程序办理收付的原则 3)坚持复核原则 4)坚持交接手续和查库原则 5）双人经办的原则 6.1.2出纳柜员现金收付业务核算 1. 现金收付的核算 1）现金收入的核算 柜员受理客户交来的现金和一式两联“现金交款单”或其他存款凭证时，应先审查交款单日期、单位名称、账号、款项来源等内容是否填制齐全，大小写金额是否一致。审查无误后，当面点清现金，要求首先清点大数，然后清点细数，看清票面，有无破损币及假币。款项清点完毕后，要将清点数与现金交款单上所填的金额再次进行核对，在现金交款单或其他凭证上加盖“现金收讫”和个人名章，登记“现金收入日记簿”，现金装入尾箱保管。以现金交款单或其他存款凭证第二联作贷方凭证，办理收款手续。会计分录如下： 借：库存现金 贷：活期存款——××户（或××科目——××户） 记账后，将现金交款单回单联退交款单位或个人。 6.1.2出纳柜员现金收付业务核算 2）现金支出的核算 柜员受理客户提交的“现金支票”或其他取款凭证时，按有关规定审查无误后，以现金支票或其他取款凭证作借方记账凭证。会计分录为： 借：活期存款——××户（或××科目——××户） 贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”，按现金支票金额配款，并在现金支票背面登记付款券别明细数，在支款凭证正面加盖“现金付讫”章和个人名章，然后将现金交给取款人当面清点清楚。 6.1.2出纳柜员现金收付业务核算 2. 营业终了现金的核对入库 1）每日营业终了，经办人员应将当天所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日记簿的总数和会计部门现金科目的借方发生额进行核对，账款核对相符后，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交库管员核对入库。 2）经办员根据每日领取的备付现金总数，扣去未付的剩余现金，轧算出当天实付金额，与现金付出日记簿合计数和会计部门的现金科目的贷方发生额核对相符，填写入库单，登记款项交接登记簿，并将剩余备付金交库管人员审核入库。 3）库管员接到经办员交来的现金，经清点无误并与现金收付日记簿核对无误后，将现金入库，同时登记现金库存簿，将昨日库存数加减今日收付的现金数，结出今日库存，并与实存现金、现金库存簿的本日余额、会计部门的现金总账的本日发生额与余额进行核对，做到账款、账账相符。 6