厦门网络借贷信息中介机构专项审计报告编写指引.PDFVIP

厦门市网络借贷信息中介机构 专项审计报告编写指引 一、为切实做好厦门市网络借贷信息中介机构 （以下简 称 “网贷机构”）整改验收工作，注册地在厦门市的网贷机构 申请整改验收前，应聘请具有从事证券期货业务资质的会计 师事务所出具网贷机构专项审计报告。 二、专项审计报告及网贷机构提交的其他验收申请材料 供监管部门开展整改验收工作参考。 三、接受聘请的会计师事务所应至少指派两名执业会计 师承办出具专项审计报告业务，指派的执业会计师及所在的 会计师事务所应正常执业、近一年内未受到相关部门以及行 业自律组织处罚。 四、专项审计报告适用的主要政策法规依据参考如下： （一）《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》 （银监会主席令2016年第1号）。 （二）网络借贷资金存管业务指引 （银监办发 〔2017〕 21号）。 （三）网络借贷信息中介机构业务活动信息披露指引（银 监办发 〔2017〕113号）。 （四）网络借贷信息中介机构备案登记管理指引 （银监 办发 〔2016〕160号）。 （五）关于进一步加强校园贷规范管理工作的通知 （银 监发 〔2017〕26号）。 （六）关于规范整顿 “现金贷”业务的通知 （整治办函 〔2017〕141号）。 （七）关于做好P2P 网络借贷风险专项整治整改验收工 作的通知 （网贷整治办函 〔2017〕57号）。 （八）《企业会计准则》。 （九）厦门市网络借贷信息中介机构合规审核与整改验 第1页,共13页 收工作指引表。 （十）国家及我省互联网金融相关专项整治方案、政策 法规、监管规定、司法解释及相关文件等。 五、经办执业会计师应当勤勉尽责，按照 《中国注册会 计师审计准则》规定执行审计工作，遵守中国注册会计师职 业道德操守，设计恰当的审计程序，获取充分和必要的审计 证据，编制审计工作底稿，独立、客观、公正地出具专项审 计报告，合理保证专项审计报告不存在虚假记载、误导性陈 述及重大遗漏。 （一）经办执业会计师在执行该业务时，应严格执行审 计业务对独立性的要求，保持形式上和实质上的独立，保持 相关执业道德要求规定的独立性。 （二）经办会计师事务所应制定项目组内指导、监督和 复核程序，以合理保证按照职业准则和适用法律法规的规定 执行业务，使执业会计师及会计师事务所能出具符合具体情 况的专项审计报告。 （三）经办会计师事务所在出具专项审计报告后应及时 完成业务档案的规整工作，并满足下列要求： 1.安全保管工作底稿并对工作底稿保密。 2.保证工作底稿的完整性。 3.便于使用和检索工作底稿。 六、经办执业会计师及会计师事务所应重点对网贷机构 信息中介业务经营情况、出借人与借款人资金存管、信息披 露情况、信息科技基础设施安全、财务内控合规性等重点环 节实施审计，并在专项审计报告中发表明确的审核意见。专 项审计报告应包括但不限于以下内容： （一）对网贷机构有关网络借贷信息中介业务经营信息 进行审计并发表审核意见。（网络借贷信息中介业务经营信息 披露模板附后） （二）财务内控的合规性：包括但不限于网贷机构是否 建立完善的财务管理制度，是否予以严格执行。 第2页,共13页 （三）出借人与借款人资金存管：包括但不限于网贷机 构客户资金存管及客户资金划转路径，是否将出借人、借款 人资金与自有资金分账管理，是否存在资金混用等问题。 （四）信息披露情况：包括但不限于网贷机构是否在官 方网站及其他互联网渠道（包括但不限于APP、微信公众号、 微博）真实、准确、完整、及时地向社会公众披露基本信息、 运营信息、项目信息、重大风险信息、消费者咨询投诉渠道 等相关信息，各渠道间披露信息内容是否保持一致，是否与 向监管部门报送的数据保持一致。 （五）信息科技基础设施安全情况：指派或者聘请具有 CISA证书和专业胜任能力的IT 审计人员对网贷机构信息基 础设施建设情况进行审计，具体包括防火墙、入侵检测、数 据加密以及灾难恢复等网络安全设施和管理