高等学校会计制度试行.DOCVIP

高等学校会计制度（试行） 财预字〔１９９８〕１０５号 １９９８年1月１日起试行 国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、教委、教育（高教）厅：　　为规范高等学校会计核算行为，适应教育事业的发展，根据财政部发布的《事业单位会计准则（试行）》，结合高等学校会计核算特点，我们制定了《高等学校会计制度（试行）》，现印发给你们，从１９９８年１月１日起试行。试行中有何问题，望及时函告我们。　　附件：高等学校会计制度（试行） 第一部分　总说明 　　一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔１９９７〕２８６号），制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。　　独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》（财政部令第５号）和同行业或者相近行业企业的会计制度。　　国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。　　三、高等学校会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。　　四、高等学校会计记账采用借贷记账法。　　五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。　　六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。　　七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　　高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。　　八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二级单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。　　九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。　　十、本制度自１９９８年１月１日起试行。 　　第二部分　会计科目 会计科目表 会计科目表 顺序号 编 号 科目名称 顺序号 编 号 科目名称 一、资产类 20 341 事业结余 1 101 现金 21 351 经营结余 2 102 银行存款 22 352 结余分配 3 110 应收票据 4 112 应收及暂付款 四、收入类 5 115 借出款 23 411 教育经费拨款 6 120 材料 24 413 科研经费拨款 7 131 对校办产业投资 25 415 其他经费拨款 8 132 其他对外投资 26 421 上级补助收入 9 140 固定资产 27 431 教育事业收入 10 150 无形资产 28 432 科研事业收入 29 451 经营收入 二、负债类 30 461 附属单位缴款 11 201 借入款项 31 471 其他收入 12 211 应付票据 13 212 应付及暂存款 五、支出类 14 221 应缴财政专户款 32 511 拨出经费 15 222 应交税金 33 521 教育事业支出 16 230 代管款项 34 531 科研事业支出 35 551 经营支出 三、净资产类 36 561 上缴上级支出 17 301 事业基金 37 571 对附属单位补助 18 310 固定基金 38 581 结转自筹基建 19 320 专用基金 二、会计科目使用说明 第１０１号科目　现金 １．本科目核算高等学校的库存现金。　　高等学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算，不在本科目核算。　　２．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。　　３．高等学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。　　４．有外币现金的高等学校，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 第１０２号科目　银行存款 １．本科目核算高等学校存入银行和其他金融机构的各种存款。　　２．将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目