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提高民营企业上市过程中财务管理水平探讨 　　摘要：多年来，以银行贷款为主的间接融资方式，承担着大量的社会融资功能，而民营企?I获得银行贷款难度较大。与间接融资相比，直接融资手段可以高效吸收社会闲置资金，有利于资金投放至企业的生产经营，大大提升了效率，降低了筹资的成本，同时可以把此前聚集在银行体系的大量风险，逐渐分散出来，降低银行的潜在风险。在国家政策鼓励多渠道提高企业直接融资比重下，随着我国多层次资本市场的不断建立，越来越多发展良好的企业选择上市，来优化公司的财务资产结构，规范纳税行为，完善公司治理、建立现代企业制度。民营企业是我国经济发展的重要组成元素，但是我国的民营企业因为起点较低，没有良好的财务规划管理标准，在财务管理上出现较多的问题，这些缺陷直接影响民营企业的发展。财务管理作为企业管理活动的重要环节，是企业生存和发展的基础，具有极为重要的作用。文章以绿康生化股份有限公司为例，就如何有效提高民营企业上市过程中的财务管理水平进行了探讨，以供将要准备上市企业财务有关人员参考借鉴。 　　关键词：民营企业；财务管理；尽职调查；内部控制；内部审计 一、案例背景资料 　　绿康生化股份有限公司（以下简称“绿康生化”）是一家专注于兽药研发、生产和销售的高新技术企业，于2017年5月3日在深交所中小板上市。在公司领导层的全力支持下由我主导并实施了绿康生化上市工作。2012年6月绿康生化完成改制，整体变更为股份制企业，召开创立大会，决定启动企业上市工作，以规范财务管理为目标，提高财务管理水平的系列财务管理工作，为公司顺利上市提供良好的基础。 二、提高民营企业上市过程中财务管理水平的路径――以绿康生化股份有限公司为例 　　（一）启动全面尽职调查，找准与上市标准的差距 　　尽职调查是指保荐人对拟上市企业进行全面调查，充分了解拟上市企业的经营情况及其面临的风险和问题。绿康生化借助此次尽职调查的契机，以规范财务管理为目的，查找与上市标准存在的差距，为改善财务管理明确努力方向，整改财务管理的薄弱环节，以此来推动公司上市的工作。 　　1. 对收入确认和成本结转作截止测试等分析，规范会计政策和基础，特别是对大客户的收入确认提供证据支撑。分析规范了以下方面：收入的确认方法不精准、资产减值损失计提折旧不规范、长期投资收益确认不规范、合并报表特殊事项处理不当等；当会计政策使用不当或者是错误的时候对其进行调整，但当变更会计政策时候要注意会计准则的坚持使用。 　　2. 通过客户分析、账龄分析和信用期分析，对应收账款和预付账款进行分析，来判断应收账款可回收风险的大小。应收账款是公司最为重要的流动资产之一，应收账款的可收回性是“资产质量良好”这一财务核心要求的重要内容；应收账款形成于营业收入，同时，应收账款计提的坏账准备直接计入损益表，所以应收账款的真实性又是经营业绩真实性的核心要素。通过分析判断，加强了客户信用管理，提高风险防范意识同时也对合同管理进行规范，建立应收账款的考核制度。 　　3. 对资产负债表的资产结构分析，加强投融资管理，为资产负债率合理结构的建议措施，如建立投资决策“四关”管理来防范投资风险；融资实现分级管理，健全融资机制，优化资产结构。 　　4. 对盈利能力进行分析，对比已上市同行业公司的规模、设备、工艺流程、客户等，寻找降低成本的措施，为完善全面预算和明晰企业战略提供支持。 　　5. 对财务风险管控体系的调查，把财务风险按不同风险标准进行分析，重点是对筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面进行排查，建立预警分析指标体系防范财务风险，提高财务风险管控体系的完善和有效性。 　　（二）加强管理层的内控意识，健全完善财务管理的内部控制制度 　　要想使企业经营管理状况获得好转和处于良性状态，做到持续经营、不断发展，必须从建立和完善内部控制制度着手，财务管理制度是企业内控制度的重要组成部分。企业要按照内控制度基本规范的要求，构建了一个以规范财务行为为基础、强化财务管理在管理为方法、与深交所中小板上市公司要求相匹配的财务管理制度体系。 　　首先，绿康生化对现有的制度进行梳理、补充，建立和完善适应本企业发展的经济运行内控控制的管理制度。绿康生化虽然在成立时，财务部就制定了相对较为齐全财务管理制度，但这些管理制度是在发展初期阶段为适应当时企业财务管理的需要而制定的，随着企业的发展与内外环境的变化，对财务管理制度规范有了更新的要求；在这样继续调整的状况下，公司依据和对照由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》，对已有的制度进行整理与梳理，同时结合企业的实际，查找需要修改完善和补充内容，健全完善的内部财务控制制度，具体制度有资金管理、采购管理、存货管理、投融资管理、成本管理、合同管理、财务报告