流转税法律制度考试基本要求增值税征收范围纳税人税率应纳税.PPTVIP

流转税法律制度 考试基本要求 增值税征收范围、纳税人、税率、应纳税额的计算、增值税专用发票管理 消费税纳税人、征收范围、应纳税额计算 营业税纳税人、扣缴义务人、征收范围、应纳税额计算 增值税的概念、起征点、征收管理 消费税的概念、征收管理 营业税的概念、起征点、征收管理 考试题型 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 15~18分 流转税法律制度 增值税法律制度 消费税法律制度 营业税法律制度 增值税法律制度 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 ……………………（略） 增值税应纳税额的计算 增值税销售额及其计算方法 1、增值税销售额 全部价款、一切价外费用 价外费用不包括的项目 ……………………（略） 增值税进项税额抵扣时限 1）工业生产企业的一般纳税人购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），应在购进的货物已经验收入库后才能申报抵扣进项税额，对尚未验收入库的货物，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 ……………………（略） 增值税纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 按销售结算方式不同，具体确定： ……………………（略） 增值税纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 ……………………（略） 增值税纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 增值税报缴税款的期限有以下几种形式： ……………………（略） 增值税专用发票管理 增值税专用发票的领购使用范围 一般纳税人 增值税专用发票的开具范围： 增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。向小规模纳税人销售应税货物，可以不开具发票。 不得开具增值税专用发票的情形： ……………………（略） 消费税法律制度 消费税 消费税特征： 1]征税范围和税率选择具有灵活性 2]征收简便 ……………………（略） 消费税应纳税额的计算 消费税销售额和销售数量的确定 1、实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额。 销售额，即应税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用不包括下列项目： ……………………（略） 消费税销售额的计算 从价定率征税的应税消费品销售额的计算具体规定 1]应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或因不得开具增值税专用发票，发生价款和增值税款合并收取的，在计算消费税时，应当换税为不含增值税税款的销售额。 ……………………（略） 消费税应纳税额的计算 1]实行从价定率征收的计算方法 应纳税额=销售额（或组成计税价格）×税率 2]实行从量定额征收的计算方法 应纳税额=销售数量×单位税额 3]实行复合计税的计算方法 ……………………（略） 消费税纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。 委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。 ……………………（略） 消费税纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ……………………（略） 营业税法律制度 营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种流转税。 税源广泛、计征简便、便于征管、税负公平合理 营业税征收范围（9个税目） ……………………（略） * *