16年广州营改增课件274p.pptVIP

一、会计科目的设置： （一）一般纳税人会计科目的设置： 为了准确核算增值税，企业应该在“应交税费”下设置：“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣增值税”、“增值税留抵税额”等科目。 1、“应交税费——应交增值税”： 明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或者接受劳务支付的进项税额、实际已经缴纳增值税额、月终转出的当月应缴未缴增值税额；贷方发生额，反映企业销售货物或提供应税劳务收取的销项税额、出口企业收到的出口退税、进项税额转出数额、转出多缴增值税。期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。 “应交税费——应交增值税”，应该设以下三级科目： （1）在借方登记的三级科目： ①“应交税费——应交增值税（进项税额）”，核算企业购入货物或者接受劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或者接受劳务支付的进项税额，用篮子登记；退回所购货物冲销的进项税额用“红字”登记。 ②“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，核算企业月终转出应交未交增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”出现贷方余额时，借记：本科目，贷记：“应交税费——未缴增值税”。 ③“应交税费——应交增值税（减免税款）”，核算一般纳税人购进增值税税控系统专用设备和发生技术维护时抵减应纳税额