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新形势下推进国库会计业务标准化管理思考 　　摘要：近年来，随着经济金融的发展和财税体制的变革，人民银行国库会计业务管理水平有了飞速的发展。但是，由于各地国库业务发展还不平衡，不同地区和不同级次的国库核算与管理水平差距较大。因此，以国库资金安全为核心，推进国库会计标准化操作，促进国库会计规范化管理成为国库业务发展的重要目标。 　　关键词：国库管理 标准化 探索 　　一、国库业务发展现状 　　（一）国库会计核算操作形式显著改变 　　改革开放以来，人民银行国库业务核算手段已逐步变为全国统一的国库业务核算系统（TCBS）。与之相对应的国库会计核算内容也发生了结构性变化，从单纯的手工收纳报解拨款核算到成为独立的国库核算体系，通过TIPS系统办理与税务、银行、纳税人之间的税款电子化收纳入库，依托同城票据交换、国库内部往来和中国现代化支付系统多渠道清算资金，国库会计核算的电子化程度普遍提高。 　　（二）国库会计核算岗位设置日益科学 　　伴随着国库职能的有效发挥和国库电子化程度的不断提升，按照有利于分工协作、有利于相互制约、有利于提高效率、有利于防范风险的原则，人民银行国库会计核算岗位设置日益规范。由国库部门成立之初的一人记账一人复核的基本模式，发展到目前的TCBS系统国库会计核算岗位设置会计主管、系统管理、业务操作员（录入、复核、重要要素复核）等岗位，国库岗位人员及业务量不断增加。 　　（三）财税体制改革带来国库会计核算业务变革 　　一是纳入财政预算管理的非税收入不断增加，征收机关业务范围不断扩大。二是财政管理体制的多样化和多级次多种类分成不断增加，加深了国库会计核算业务的复杂程度。三是国库集中支付制度的推广实施，财政支出电子化程度有了质的飞跃，给国库监管带来了新的挑战。四是财税库行横向联网系统（TIPS）的成功上线，方便了纳税人缴税，减少了税款入库环节和汇总缴库业务量，加快了税款入库速度。 　　二、国库核算与管理中存在的突出问题 　　（一）国库内部控制标准滞后于业务操作实践 　　当前国库会计核算业务处理方式由分散的各自为政逐步向业务统一处理、数据集中存放、信息联网共享的电子化方向发展。虽然发生了突飞猛进的变化，但内部控制管理并没有形成一套统一的、系统的制度规范，国库制度建设滞后于创新业务操作实践，或遇到什么问题，临时出台制度，致使国库制度、办法分散，缺乏全国统一、操作性强的制度规定，不利于各级国库统一执行。 　　（二）国库会计核算与监督手段落后于业务发展 　　如国库会计核算操作过程的监督与管理仍停留在人工监督阶段，监督过程不符合标准化要求；国库会计业务现场检查仍凭国库人员的经验和判断，没有统一的检查标准或系统流程；国库人员对国库制度的理解有偏差，致使国库检查结果存在差异；财政集中支付业务系统开发各自为政，存在全国多个版本的现状；国库对账监督仍停留在月度对账模式，对账频率、对账手段不符合建立现代化服务型国库的要求，不利于防范国库资金风险。 　　（三）基层国库岗位设置及人员配备与履职要求不匹配 　　人行基层行无独立的国库机构，面对基层财政预算、国库、支付中心、非税管理等职能分设现状，国库内部管理难以到位，严重影响基层国库的执行、监督职能发挥。近年来，基层国库鲜有新进人员，原有人员年龄逐渐老化、知识结构单一、专业能力偏低、系统理论缺乏、综合应用能力不强、调研分析能力薄弱、主动学习意识缺乏，且普遍兼岗的情况下，人员配置只能应付日常国库核算业务，很难追求工作质量，国库新业务的拓展、统计分析、监督、反映等职能无法实现。 　　三、加强国库会计核算标准化操作与规范化管理的探索 　　人民银行总行《“十二五”时期国库业务发展规划》提出了“推进国库会计标准化管理”总体目标，为解决基层国库会计核算问题提供了一个良好的工作思路。根据建立现代化服务型国库的总体要求，尽快建立以国库资金安全为核心的国库会计标准化管理体系，在全国实行相对统一的国库内控制度，以切实提高国库资金安全保障能力，成为当前国库工作的重点。 　　（一）以规范国库内控为基础，完善国库资金风险防范制度 　　1、健全内部监督制度 　　制定国库内部履职检查指引，明确国库主任（副主任）、部门负责人日常履职检查的内容和范围。根据国库会计标准化管理推进要求，完善国库会计业务实地检查指导意见。根据人民银行会计核算监督管理制度变化，调整完善国库会计事后监督办法，提升事后监督电子化水平。 　　2、健全风险管理制度 　　根据国库业务系统推广与业务发展情况，不断完善国库资金风险管理办法。建立国库会计岗位任职资格管理办法，规定各类人员从事国库会计工作的业务范围，明确聘用人员从事会计核算工作的条件和要求。研究制定国库业务系统安全认证管理制度，推动和规范计算机信息网络技术在国库业务