小型微利企业税收优惠政策讲解nbnsziscovq.pptVIP

税之舟 1) 小微企业暂免征收增值税有关政策规定 (一) 《关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税【2015】96号）规定：增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元，按季纳税9万元，含9万元）的企业及非企业性单位，暂免征收增值税政策继续执行至2017年12月31日。 　 (二)小微企业既经营增值税应税货物及劳务又提供增值税应税服务的，以应税货物及劳务、应税服务的销售额合计数计算月销售额。 　 (三)小微企业兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。 * 宁 海 县 国 家 税 务 局 * 守诚信 有能力 祝成功 * 宁 海 县 国 家 税 务 局 * * * * 3) 加速折旧 税之舟 2、年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下： 年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率 例：某医院有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值24000元。采用年数总和法计提折旧，求年折旧额？ 第一年应提的折旧额=（600000-24000）*（5/15）=192000元 第二年应提的折旧额=（600000-24000）* （4/15） =153600元 第三年应提的折旧额=（600000-24000）* （3/15） =115200元 第四年应提的折旧额=（600000-24000） * （2/15） =76800元 第五年应提的折旧额=（600000-24000） * （1/15） =40000元 * 宁 海 县 国 家 税 务 局 * 3) 加速折旧 税之舟 财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税〔2014〕75号 * 宁 海 县 国 家 税 务 局 * 一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 生物药品制造业 计算机、通信和其他电子设备制造业 仪器仪表制造业 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备： 单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧； 单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 3) 加速折旧 税之舟 财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税〔2014〕75号 * 宁 海 县 国 家 税 务 局 * 二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。 五、本通知自2014年1月1日起执行。 4) 加计扣除 税之舟 1 2 3 研究开发费用加计扣除 安置残疾人员所支付的工资加计扣除 高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 * 宁 海 县 国 家 税 务 局 * 税之舟 1、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 研究开