2007级会计本《高级财务会计》作业精选版.docVIP

tryt ghgh 2007级会计本《高级财务会计》作业 说明：提供参考答案是为了便于同学自查，切忌简单照抄！考试业务题不超出作业的范围，但不一定是原题，请大家借助作业熟练掌握有关基本知识和技能。 一 总论 1．高级财务会计包括哪些业务类型？ 1．会计主体假设和货币计量假设的松动对会计实践的影响分别表现为哪些会计事项？ 二 所得税会计 1．举例说明什么是永久性差异，什么是时间性差异？ 2．应付税款法和纳税影响会计法在会计科目设置上有什么区别？ 业务题： 1．某企业核定的全年计税工资总额为100，000元，1997年实际发放的工资总额为120，000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50，000元；按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65，000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150，000元。假设所得税率为30%，试用应付税款法和纳税影响会计法分别确定该企业本期应交所得税和本期所得税费用，并编制有关会计分录。 2．某企业2001年成立。假定各年税前会计利润均为20万元；2001年度支付违约经营罚款0.3万元，取得国债利息收入0.2万元，超出税法规定支付计税工资3万元。一台2001年初购买的价值10000元的新设备，预计无残值，税法和会计制度均采用直线法计提折旧，只是前者规定折旧年限为5年，后者规定为10年。 要求：（1）按纳税影响会计法计算该企业2001年度应交的所得税和所得税费用； （2）假定所得税率不变，按递延法进行所得税率变更引起的有关账务处理； （3）假定企业所得税率从2003年1月1日起由原来的30%调整为35％，按债务法进行所得税率变更引起的有关账务处理。 三、租赁　 1．简述融资租赁的特点。 2．简述经营租赁承租人会计核算处理内容。 3．简述融资租赁出资人会计核算处理内容。 4．什么是最低租赁付款额、最低租赁收款额？ 5．什么是租赁内涵利率和增量借款利率？ 业务题 1．2002年1 月1日，A公司向B公司租入设备一台，租期3年，设备价值为1000000元，预计使用年限10年，合同规定，租赁开始日A公司向B公司一次性预付租金150000元，第一年末付租金150000元，第二年末付租金200000元，第三年末付租金250000元，租赁期满B公司收回设备，三年的租金总额为750000元。要求作出相关处理。 参考答案 答题：　　会计处理：此项租赁应作为经营租赁处理 　　2002年1月 　　借：长期待摊费用 150000 　　 贷：银行存款 150000 　　2002年12月31日 　　借：管理费用 250000 　　贷：长期待摊费用 100000 　　银行存款 150000 　　2003年12月31日 　　借：管理费用 250000 　　贷：银行存款 200000 　　长期待摊费用 50000 　　2004年12月31日 　　借：管理费用 250000 　　贷：银行存款 250000 2、A公司在1996年1月1日和B公司签订合同。合同规定：A公司从1996年1月1日起从B公司租入全新设备一台，设备公允价1,500,000 元，设备使用寿命5年，设备租赁期5年，无残值，A公司采用直线法计提折旧，每年租赁费从签订合同日起每年年初支付，每年租金347856元，租赁内含利率8%，试作相关财务处理。 （解） a．确定租赁内含利率＝8% b．计算最低租赁付款额的现值＝347856 ×（ 1+3.31213 ）＝1 , 500 , 000 元 c．确定入帐的资产和负债价值，会计规则要求必须以租赁资产公允价值和最低租赁付款额的现值记录，因而是1,500,000 元 d．计算每期已经偿还负债和负债余额 承租人租金摊销表 年份 年租赁付款额 利息费用2 ＝上期× 8 ％ 租赁负债偿还 3 ＝ 1-2 租赁负债余额＝上期4-3 96.1 ? 0 ? 1 , 500 , 000 96.1 347856 0 347856 1 , 152 ,144 97.1 347856 92171 255685 896 , 459 98.1 347856 71716 276140 620 , 319 99.1 347856 49625 298231 322 , 088 00.1 347856 25768 322088 0 合计 1739280 239280 1 , 500 , 000 ? 分录： 1 、租赁资产取得 借：租赁资产 1,500 , 000  贷：租赁负债 1, 500 , 000 借：租赁负债 347, 856