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浅析我国企业内部控制环境中问题与对策 　　摘要：本文从我国企业内部控制环境存在的问题着手，进而提出完善我国企业内控制环境的对策和建议，从企业文化、公司治理结构、人力资源、内部审计四大方面进行分析，旨在加强我国企业内部控制环境，以确保内部控制发挥出应有的作用。 　　关键词：内部环境 问题 建议 　　COSO报告对内部控制环境的作用概括为“内部控制环境是一种基础氛围，能够反映董事会、最高管理当局和企业所有者对内部控制及其重要性的整体态度的控制政策、措施和行为，构成了其他内部控制要素的基础，它能增强或弱化企业各种方针政策的作用，直接影响其他内部控制要素”。内部控制环境对其他内部控制要素作用的发挥有决定作用，健康的内部控制环境，有利于提高内部控制的有效性，改进和完善公司治理结构，为企业可持续发展提供合理保障。 　　一、我国企业内部控制环境存在的主要问题 　　（一）缺少实质性的企业文化 　　在我国，几乎每个企业都会提出“建设企业文化”的理念，但是真正拥有良好企业文化的公司少之又少，中国在建设企业文化过程中存在以下误区：注重形式、忽视内涵;将企业文化等同于企业精神，脱离企业管理;将企业文化视为传统文化在企业管理中的直接运用，忽视创新和个性等。 　　（二）公司治理结构漏洞多 　　我国企业中，由董事会、经营者、雇员构成的内部人阶层拥有对企业的绝对信息优势，国有股一股独大使政府对企业在政治上有超强控制，削弱了其他股东在公司治理结构安排中的权力，同时，公司治理结构中的董事会、监事会、经理的任免易受国家行政干预，难以形成高效率的运行机制。另外，国企高管没有对企业的剩余控制权，导致对高管激励不够，唯一激励高管的是官职升迁，而升迁的考核标准并非企业利润，使得高管目标与企业目标相背离。 　　（三）人力资源政策没有落到实处 　　我国企业的人力资源部门地位较低，最大的作用体现在招聘过程中，在对员工培训、员工提拔等方面的作用显得不够，很多政策没有落到实处。人力资源部门对员工的考核一般是基于员工所在部门领导的评价，且对于员工的提拔，人力资源部门的意见并非主要考量，领导意见更重要。另外，我国薪酬福利机制比较单一，企业并不很好地执行福利政策。 　　（四）内部审计没有得到应有重视 　　我国企业的内部审计部门没有保持相应的独立性，内部审计工作会受到来自公司高层的压力，会受到政府有关部门的行政干预。虽然在机构设置上，内部审计部门往往形式上比较独立，如直接对监事会负责，但是监事会本身的监督功能不足，导致了内部审计工作开展有困难。如果没有相应的行政级别，那么在企业内开展内部审计工作就会存在阻碍，内部审计部门与其他部门之间存在博弈，其他部门会有意掩盖不好的事实，不让内部审计人员发现。另外，公司高层更有动力或更有途径为自己牟利，但是内部审计一般迫于各方面压力很难去发现。 　　三、完善我国企业内部控制环境的对策 　　（一）进一步培育有利于完善企业内部控制环境的企业文化 　　1、管理者与被管理者素质互动提高 　　企业文化认为管理者素质与被管理者素质都要提高，不能强调其中一方而忽略另一方，两者的增长应该是互动的、相协调的。设计内部控制制度时需要考虑管理者与被管理者素质问题。首先，管理者的素质影响企业行为，进而影响企业内部控制的效率和效果。然而，管理者素质提高，被管理者素质不高，企业管理也会受到阻碍，即使管理者制定了完善的内部控制制度，被管理者不能遵守或者没有能力执行，执行效果会受到影响。因此，企业文化的建设要着眼于促进管理者与被管理者素质的共同提高，在设计内部控制制度时，要同时考虑管理者的素质与被管理者的素质。 　　2、管理制度与以人为本相结合 　　企业文化理论的产生使管理制度变成了一门科学，不再强调企业管理者制定规则，被管理者被动地按照规则行事，而是一种以人为本的理念，被管理者可以参与到规则的制定中来，可以根据自身情况提出既提高自身效用又与企业目标相一致的建议。管理制度不应该是管人，而是要有一种全民管理的理念，加大员工的归属感，使员工有更多的动力为企业目标服务。因此，内部控制制度也要考虑以人为本，既权威又科学，才能在执行层面得到员工更多的人可，提高员工的积极性。 　　（二）进一步优化公司治理结构 　　1、改变国有股一股独大局面 　　从前面分析可以看到，国有股一股独大带来的问题很多，我国要改变这种局面，可以有两种途径：第一是大力发展机构投资者。现阶段我国法律对投资者的保护不健全，股权的适当集中有助于提高公司治理效率，由于机构投资者既代表中小股东又有监督能力，所以股权应集中于机构投资者手中，这既符合产权改革需要，又适应公司治理结构优化的需要。第二是提高法人股持股比例。法人股东相对于国家股东更加具有监督动力和能力，提高法人股比例有助于减少道德