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电信企业的内控及风险管理体系的建立与完善研究 摘要：电信行业高速发展的同时，电信行业的经营、监管体制也在不断地发生着变化。，内部控制作为重整电信企业管理体制和运营机制的一个重要手段和方面，应该发挥更大的作用。本文基于这一背景，首先探讨了内部控制和风险管理的相关基本概念，在此基础上，对内部控制及风险管理体系的意义进行了分析，最后，结合电信企业实际情况，建立和完善电信企业内控和风险管理体系的方法进行了探讨。 关键词：内控，风险管理，电信企业 近十年来，我省电信行业一直保持着高速度发展。与此同时，电信行业的经营、监管体制也在不断地发生变化。企业运营从垄断到寡头再到竞争，基础电信营运企业由一、两家分拆发展成六家，再根据国家07年底关于电信企业重组的决策，将对六家电信营运企业进行合并，最终成为三家势均力敌的电信营运企业相互竞争的格局，监管体系也己经逐步建立。 我国电信企业在转制和转型的过程中，不可避免的要涉及到管理体制、管理架构、业务流程等管理方面的创新，甚至企业文化也要跟着变化，电信营运企业的管理已经逐步从粗犷型到集约型转变。在这一重要时期和重要转变过程中，内部控制作为重整电信企业管理体制和运营机制的一个重要手段和方面，应该发挥更大的作用。 一、内控及风险管理的概念探讨 所谓内部控制，是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于规范经营环境、改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。 所谓风险，是指公司财务结构不合理、融资不当等原因使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的可能性。企业风险作为一种的风险现象，无论在实务界还是理论界都得到广泛的重视，在实践中，企业往往会由于管理不善而遭受财务风险所带来的经济损失，有时甚至会破产倒闭。 二、电信企业内控及风险管理体系建设意义的探讨 （一）内控及风险管理体系有利于实现内控建设目标 企业以往内部控制不足，往往表现在过分关注财务报告的要求，并受限于会计控制，而如今内控建设目标应保证生成财务报告及业务活动全过程的控制有效，是定位于经营活动全过程的全面风险管理范畴，而非财务结果的简单反映。企业实现经营活动效率和效益性、财务报告准确性和法律法规遵循性的内控建设目标，与企业获取效益最大化、实现资本保值增值的经营目标是一致的。要将内控建设与日常经营管理工作有机结合，关注各类风险产生的源头，从市场营销前端到收入报告的生成确认、从资本性开支到各项资产的效率和效益、从各项业务流程的规范到系统的支撑与管控等各个环节找到关键切入点，科学评价内控制度的健全性和有效性，以确保与生成经营财务报告相关过程的控制有效，为投资者和经营者决策提供可靠依据。 （二）内控及风险管理体系有助于提升企业自身价值 通过汲取发达国家、先进企业的经验，将风险管理的理念、技术、方法和手段，应用于企业的发展战略、投融资决策、业务流程管控、财务会计管理及内部审计体系等方面，逐步建立起涵盖从企业法人治理结构安排、到各项业务运作流程和操作等各个层面的，具有系统化、制度化和规范化特色的全面风险管理体系，帮助企业在寻求发展机会以实现增加收入、获取利润、扩大规模目标的同时，合理、策略地规避风险和承担风险，更加有技巧、信心百倍地抓住机遇，实现公司价值最大化。 （三）内控及风险管理体系有助于完善内部治理结构 按照“萨班斯法案”中最苛刻和严厉的404条款及COSO风险控制框架的要求，从涵盖企业控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等方面入手，全面实施内控建设及风险管理工作。通过相关部门的自我评估，不断优化内部治理结构；通过业务流程的梳理，落实人员岗位职责；通过加强业务、财务监管，协调内部资源分配，提高各级管理的透明度。做到内部流程规范畅通，实现不相容岗位相互分离，防止和减少内控缺陷和舞弊行为，改变粗放型管理模式，不断完善企业治理结构，提高经营效率和效益。 三、电信企业的内控及风险管理体系建设存在的主要问题 目前，从本企业管理体系来看，县、市公司没有专门的内控部门，市公司设有内控会计，只有省公司才有内审部，但内控制度基本建立，各项经济活动基本有章可循、有规可依。但是，我们也必须认识到，我公司内控及风险管理体系建设尚处于初步的、阶段性状态，工作中还存在很多不容忽视的问题，这些问题如果不尽快加以整改，长期必然会影响公司生产经营各项工作的健康运行。 （一）对内控及风险管理体系建设的认识比较片面 近几年来，我公司通过各种渠道向公司全体员工宣传内控及风险管理的重要性，如OA发文、手机彩信、宣传单页、知识竞赛等形式，不断提高了员工对内控及风险管理体系建设的认识。但是，从目前执行情况来看，很多员工仍然把内部控制当成是公司领导、财务部门、内控部门的责任范围内之事