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浅析现金流量表编制要求及意义 　　摘要：现金流量表是以收付实现制为基础编制的综合反映企业一定时期现金状况的报表。编制现金流量表的方法有工作底稿法和T型帐户法、企业实务中运用的还有多栏式先进帐法、公式计算法等；有的采用手工编制，也有的采用计算机编制。是反映企业一定期间工田金流入和现金流出的会计报表，现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。现金流量表编报的时间不长，才两年多的时间，本文根据学习与实务中的体会，就编报这张表的编制要求及意义谈谈浅薄的看法。 　　关键词：现金流量表 编制 要求 意义 　　 　　一、各类报表项目的具体编制要求 　　 　　下面就对其中几种非常重要且较易出错的项目作一下简要说明： 　　 　　(一)经营活动产生的现金流量 　　1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务所实际收到的现金，包括：本期销售商品；前期销售商品；本期预收的款项。需要说明的是，本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除；随商品销售而收到的增值税销项税额和收回应收帐款、应收票据以及应收票据贴现中所收到的增值税销项税额，收回的代垫运杂费均不属于本项目反映的内容：其中前者属于“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，后者属于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。 　　2、“收回的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入， 需要说明的是，企业融资租赁收回的租赁设备本金不属于本项目反映的内容，而应属于投资活动中的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。 　　3、“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向企业收取的增值税销项税额以及出口商品而实际收到退回的增值税和其他增值税退回。 　　4、“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业实际收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 　　5、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。收到的其他与经营活动有关的现金项目中，如有价值较大的，应单列项目反映。 　　6、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金，需要说明的是，企业购买商品等支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额不包括在本项目内，本期发生的购货退回收到的退货款应从本项目中扣除。 　　 　　(二)　投资活动产生的现金流量 　　1、“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回短期股权投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回除现金等价物以外的短期债权投资和长期债权投资的本金而收到的现金，不包括收回短期债权投资和长期债权投资的利息以及收回的非现金资产。 　　2、“分得股利或利润所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而收到的现金股利(不包括股票股利)，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润所收到的现金。在本项目中，分得股利所收到的现金既包括本期收到的本期应收股利和应收利润，也包括本期收回的前期应收股利和应收利润。 　　3、“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映企业因债权性投资而收到的利息。不包括债权投资收回的本金，债券投资到期收回的本金在前述“收回投资所收到的现金”项目中反映。在本项目中，取对债券利息收入所收到的现金既包括本期收到的本期应收利息，也包括本期收到的前期应收利息。 　　4、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。在本项目中，处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额如为负数，应在投资活动的现金流出中单列项目反映。 　　 　　(三)筹资活动产生的现金流量 　　1、“吸收权益性投资所收到的现金”项目，反映企业实际收到的投资者投入的现金，在企业以委托发行方式发行股票的情况下，银行、券商从股款收入中直接扣收的佣金、手续费等应从本项目中扣除后以净额列示，反之企业如以自办发行方式发行股票所直接支付的股票印刷费、发行费、宣传费等则应列入“发生筹资费用所支付的现金”项目。此外，企业为发行股票而直接支付的审计、咨询等费用也应在“发生筹资费用所支付的现金”项目中反映，不应从本项目中扣除。 　　2、“发行债券所收到的现金”项目，反映企业发行债券所实际收到的现金，在企业以委托发行方式发行债券的情况下，银行、券商从债券收入中直接扣收的佣金、手续费等应从本项目中扣除后以净额列示，反之企业如以自办发行方式发行债券所直接支付的债券印刷费、发行