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内部会计控制论文 企业内部会计控制制度的应用和问题及对策 　　摘 要：通过现代企业管理的实践证明，企业的一切管理工作都是从建立健全的会计内部控制开始的，会计内部控制的质量直接影响企业经营活动，严重阻碍了工业的发展，对企业价值的提升也尤其关键。因此建立和完善企业内部会计控制制度，切实加强企业内部会计控制，逐步完善法人治理结构等显得尤为必要和紧迫。 　　关键词：企业管理 内部控制 会计论文 　　一、引言 　　内部会计控制是企业管理者为保证本企业经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法措施，并系统化，使之组成一个严密的较为完整的体系。根据近几年来企业发展的动态来预测，内部控制在现代企业中发挥着重要作用，它的健全完善与否决定着企业的存亡盛衰。 　　二、建立健全的会计内部控制制度在企业的作用 　　（一）建立健全的会计内部控制制度是法律法规的必然要求，也是经济全球化的迫切需要。 　　建立健全的会计内部控制制度对于及时发现和纠正企事业单位在生产经营管理活动中出现的各种错误和营私舞弊及违反相关法律法规的行为，确保法律法规的履行具有特殊的作用。《会计法》以及财政部颁布的《会计内部控制规范》中都明确要求单位必须建立健全企业会计内部控制制度，加强内部监督，以保证会计制度的真实性和合法性。 　　（二）建立健全内部控制制度保证会计信息的真实性和准确性。 　　信息系统的好坏直接影响内部控制的有效性和执行力。企业管理过程中，信息系统存在最为严重的问题是会计处理缺乏一贯性和完整性，会计信息失真现象存在。健全的会计内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映现代企业生产经营活动的实际情况并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。 　　（三）建立健全内部控制制度有效的防范企业经营风险。 　　现代企业在生产经营过程中必然遇到风险，不管是哪类风险，都应该加强风险意识，都必须进行有效的预防和控制。会计内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范风险最行之有效的一种方法。 　　三、当前企业会计内部控制存在的问题 　　目前，我国现代企业组织管理体制尚未形成规范的模式，因而影响和制约了现代企业的投资决策能力和市场竞争能力，导致现代企业内部控制失效，出现了许多问题，有效地健全完善企业内部控制制度已成为企业管理工作中的重中之重。 　　（一）企业自身的内部控制环境问题 　　企业内部控制环境是指一个企业的风气或氛围，影响企业员工的控制意识是企业内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥，影响着控制目标的实现。控制环境失效，直接影响企业会计内部控制的实施以及实施的效果。企业的控制环境不完善，突出表现为： 　　1、对内部控制的重要性认识不够，无章可循或有章不循现象较为严重，使内部控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。 　　2、没有规范的法人治理结构，股东会、监事会多由内部人组成，对经营人员的监督作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督，互相制约的体制，容易造成管理混乱、经营决策失控。 　　3、内部控制制度不健全，会计制度落后、不完善，不能适应市场经济发展的要求及管理者的管理理念，一方面内部控制跟不上发展的步调；另一方面，企业所有权经营权高度统一，制约会计控制制度的有效发挥。 　　4、目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不能取得现代企业的控制权，资本市场对经营者的约束非常有限。现代企业董事会很大程度上由内部人组成，对经营人员的监督有限，缺乏对高层经理的评估和有效激励，容易造成经营的决策失控。 　　（二）风险意识问题 　　企业生产经营活动中，意识问题表现在风险意识淡薄，风险评估不够，普遍存在着对内部控制不够认识现象，忽视了会计的命脉功能，脱离会计控制。企业需要根据内部会计控制风险原因分析的结果，有针对性地提出内部会计控制风险防范对策。 　　（三）内部审计机制问题 　　内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，内部审计是指单位内部的专职审计机构对会计的记账、保障等进行的审计。不少企业而没有设置内部审计机构，即使有的企业设立内部审计机构，其制约与促进的作用也严重弱化，不能促进企业的会计制度的完善和有效执行，严重损害了企业的利益。 　　四、针对企业内部会计制度过程中的问题提出相应的对策 　　企业会计内部控制制度的建设和完善需要系统性的规划、循序渐进。为使企业内部会计控制制度的建设和完善更有成效，需针对会计内部控制中的问题，重点加强以下几个方面的工作： 　　（一）切实提高单位负责人及管理人员对建立和完善内部控制制度的重要性和必要性的认识，建立