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浅谈中小企业纳税筹划重要性 　　摘 要：财务管理是企业管理的一项重要内容。而在财务管理的过程当中，纳税筹划是企业负责人和财务负责人关心的重要问题。作为当代经济环境的重要环境要素和企业财务管理的决策变量，税收对企业完善财务管理制度、实现财务管理目标、实现企业价值最大化具有重要的意义。因此，从企业的角度研究税收筹划，对企业的财务制度完善和企业的长久发展有着不可替代的作用。特别是对于中小企业来说更为重要，因为中小企业的资金来源比较少，做好节源是最好的方法之一。 　　关键词：中小企业 管理 税收筹划 重要性 　　一、 引言 　　随着社会主义市场经济的发展，税收对企业的影响越来越大，纳税筹划作为其重要的一部分，越来越多的企业开始关注它。特别是近年来，中小企业快速发展，作为我国国民经济重要组成部分，对我国经济的发展和社会的稳定起着十分重要的作用。面对越来越激烈场竞争，已经融资难等问题，纳税筹划势在必行。企业合理利用纳税筹划不仅可以减轻企业的财务负担，并且可以增加企业的市场核心竞争力。围绕纳税筹划相关问题的研究不难发现其对中小企业的发展有着非常重要的意义。在我国，只有一些大型的企业才会做纳税筹划，成立专门的部门去负责。而中小企业并没有给与过多的关注，认为企业的总收入才是最重要的。他们并没有去考虑，在收入、成本、费用等一定的情况下，税款缴纳的增加会直接减少中小企业的税后收益。随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，中小企业如果继续采用偷逃税等违法手段来减少应纳税款，不仅要承担税法制裁的风险，而且其信誉也会受到影响。因此，采用纳税筹划这种不违法的方式，通过对生产经营和财务活动的安排来减轻税收负担，便成为中小企业必然的选择。 　　二、企业纳税筹划的具体方法选择 　　企业的筹资渠道主要包括从金融机构借款、从非金融机构借款、发行债券、发行股票、企业自我积累和企业内部集资等。不同的筹资方法的税法待遇及其所造成的税收负担是不同的。 　　1选择租赁方式降低经营风险，减少企业负担。 　　租赁大致可以分为两大类：融资租赁和经营租赁。经营租赁，对承租人来说，可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。 　　融资租赁税收抵免作用更为明显。融资租赁的承租方可以缓解企业资金周转困难，相当于获得了一笔分期付款的贷款，一方面可以按租赁合同约定的付款总额，以及承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用计提折旧，将比用加速折旧法在更短的寿命期内将资产折旧完，从而减少利润，降低税负；另一方面，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，降低税负。融资租赁业务，无论租赁的货物所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。如承租方和出租方为关联企业，通过融资租赁方式还可以直接把资产在不同利润水平和税收待遇的企业间转移，并在规定范围内收取尽可能低或者高的租金，实现整体税负最轻。如亏损或盈利较少的企业可将固定资产出租给盈利高的关联方，在公允价格的范围内收取相对较高的租金，从而获得税收上的好处。 　　企业采用融资租赁还是经营租赁，还要根据投资期限和利率水平等因素再结合税收利益及自身特点，从现金流量、货币时间价值、资金成本、风险价值等方面着手，进行定性、定量的分析，做出最有利于企业的选择。 　　2依法发行公司债券，筹集大量资金 　　发行债券筹资可以为公司筹集很大的资金，支付给债券持有人的固定利息，可以根据税法的规定在税前列支，公司可以获得所得税收益，资金成本较低，具有财务杠杆作用。 　　公司债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式，当公司选择定期付息时，债券利息按规定定期支付，公司计提应付债券利息，并在税前列支，债券发行时的折价和溢价及其他发行费用分期分摊，减少企业资金占用。因此，在还本付息的方式上公司可以考虑选择定期付息。 　　3 选择避税效果好的方法筹资 　　自我积累筹资方式所承受的税收负担重于金融机构贷款所承受的税收负担，贷款筹资所承受的税收负担重于企业、经济组织之间拆借所承担的税收负担，而相互融资所承担的税负又大于社会筹资承受的负担。从避税的角度看，企业应首选内部集资和企业之间的拆借方式，金融机构贷款次之，最后才考虑自我积累筹资。企业应将各种筹划方案灵活地有效应用，综合考虑采取的方案是否能给企业带来正收益，使企业价值最大化。 　　4 存货计价方法中的税收筹划 　　通常情况下，企业进行存货计价方法选择时，要考虑企业所处的税收环境及物价波动等因素的影响。在比例税率下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑物价变动因素的影响。一般来说，当物价持续上涨时，采用后进先出法计价可以少计期末存货成本、多计本期发出存货成本，使企业所得税的税基相对缩小