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浅谈审计闭环式管理在长输管道运输行业内部审计中实施 　　【摘 要】在油气管道运输行业内部审计工作管理过程中，审计监察工作可以借鉴企业管理学中的“闭环式管理”，建立一套适合审计特点的“项目闭环式管理”。那么，审计监察部门如何设计和实施这套管理体系，从而来实现审计目标，采取哪些具体的方法来加强审计项目全过程的质量管理和控制呢？本文结合近年来管道运输行业的审计实践，就审计项目闭环式管理的研究现状、内涵及功能、方法和途径，以及解决闭环式管理的办法和措施谈点数粗浅的认识。 　　【关键词】 内部审计；闭环式；管理 　　一、审计闭环式管理的内涵 　　审计项目闭环式管理就是将项目审计的各个环节全部纳入管理和控制，使审计项目管理自始至终由一个连续封闭的回路构成。尤其是在单位的内部审计过程中，它是以本单位确定的审计目标为核心的，从审计项目的立项评估到审计计划的开展和实施，从审计项目的质量管理到审计业绩考核，审计项目整体地形成一个闭环式的管理和监督的过程。 　　内部审计闭环式管理主要有审计立项评估、设计计划实施、信息分析与处理和制定改进措施四个方面。审计的立项与评估是审计质量控制的基础，审计计划的实施是审计过程的中心阶段，信息分析与处理是体现审计效果的关键环节，制定改进措施是内部审计工作的核心工作，这四个方面是相互贯穿、相互支撑的。 　　在具体的审计实施阶段，主要由评估立项、下达计划、组织实施、撰写报告、分析处理、问题整改、跟踪评价、业绩考核八个阶段构成（见图2）。在具体审计的组织实施过程中，针对不同阶段的工作特点，可以通过明确工作流程，规范审计基础资料，明确工作时限，以及各个环节明确到位的职责分工等闭环管理标准规范，对审计项目全过程进行规范和控制管理，从而确保审计工作能够在规范管理流程、标准控制时限、标准实施过程和标准审计记录等控制环境下，实现闭环式管理。 　　二、审计闭环式管理的方法和途径 　　审计闭环式管理方法的运用，关键在于如何把各子功能不同阶段的管理程序，通过质量控制标准引入到审计监督的全过程，并采取科学有效的方法和措施，使每个审计项目在实施的任何阶段，都能够按照预定的审计目标在规定程序中进行规范运作。通过各个环节和结果的有效质量控制，畅通闭环式管理运用的方法和渠道。 　　1.立项与评估阶段 　　立项与评估阶段是实现审计项目闭环管理过程中质量控制的基础阶段，也是确定年度审计工作思路和实现审计目标的重要阶段。按照我国内部审计准则的规定，立项评估应取决于内部审计的总体目标，是审查和评价组织内部业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标而采取的一系列审计活动。审计目标、立项、评估会影响到审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。因此我们审计人员应通过对此功能的风险评估，确定审计项目和被审单位。 　　审计部门如何围绕审计目标开展科学选项、发挥其功能作用，关键在于： 　　（1）完善评估管理制度，健全风险评估数据库。目前，管道运输行业主要内部审计业务分为：内部控制测试、工程专项审计、离任审计三大类。目前，随着合规管理要求的不断加强，尤其是党的十七大、十八大以来，中共中央办公厅和国务院办公厅下发了一系列关于加强经济责任审计的要求。与此同时，绩效审计、专项审计（特定资金、特定问题、特定项目）也应随着企业的不断发展进行专项评估。除此之外，2015年审计署印发的《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》要求围绕项目落地、资金保障、简政放权、政策落实、风险防范“五个抓手”，全面落实跟踪审计。这也给我们的审计工作提出了新的要求。 　　因此，我们的内部审计工作应结合单位实际管理现状，在完善审计项目立项评估风险管理办法的基础上，健全一套完整的审计风险评估咨询诊断数据库。也就是将历年企业内控实质性测试的结果及以往审计发现、审计盲区、审计日常资料分析等相关数据信息，及时准确地录入业务管理风险识别数据库，并借助业务风险数据计算机信息管理系统平台，实时监控问题易发领域的风险点识别结果，进行综合数据分析和评价，作为审计项目风险评估立项判断的重要依据。 　　（2）细化流程，规范风险评估管理程序。在实际的审计过程中应明确管道运输行业所有经济活动风险评估工作流程、工作职责和控制风险业务规范，强化风险防控，尤其对权力运行的关键点、内部管理的薄弱点、问题易发的风险点，细化相关的评估程序防控措施。例如：定期通过访谈、座谈和调查问卷等方式，对管理业务进行风险点分级分层评估。按照管道、生产（含销售计量）、物资、工程、财务、进行分类，各级主管领导对本?挝槐鞠低彻芾硪滴竦姆缦盏憬?行识别和检查，自上而下、自下而上进行评估，审计部门针对各级业务风险识别结果和风险数据库日常分析情况，进行系统性分析、判断并找