固定资产减值对所得税费用的影响.docVIP

固定资产减值对所得税费用的影响 何!.#039;-:_j;i卜-I ;{IIIIII ~HI1:[ll，\ n 财税广场.丁嗡攥中汇马，按企业会计制度和有关会计准则据固定资产可收回金额低于固定资产从应纳税所得额前扣除的折旧额产生规定，企业应当在期末对固定资产进帐面价值的差额计提减值准备，计入了差异。当会计上确认的折旧额大于行逐项检查，根据可回收金额低于固当期损益，即借记;营业外支出--计税法确认的折旧额时，产生可抵减时定资产帐面价值的差额计提减值准提固定资产减值准备贷记;固定资间性差异，此差异对所得税的影响额备。当已计提减值准备的固定资产可产减值准备\但是按税怯规定，此损根据两个折旧额的差额乘以当期所得收回金额大于其账面价值时，应当转失不得在应纳税所得额中扣除，形成税税率确定，同时确认为递延税款借回已计提的减值准备。但税陆规定，计时间性差异(可抵减时间性差异)，根项，调减当期所得税费用;当会计上确提的固定资产减值准备金不得在应纳据计提该项固定资产减值准备而计入认的折旧小于税桂确认的折旧额时，税所得额前扣除，待固定资产发生永损益的金额和当期所得税税率计算确产生应纳税时间性差异，此差异对所久性或实质性损害时，发生的损失才定此差异产生的对所得税的影响额，得税的影响确认为递延税款贷项，调可在应纳税所得额前扣除。这样，企业确认为递延税款借项，作为对当期所增当期所得税费用。计提(或转回)固定资产减值准备金得税费用的调整。根据利润总额加上三、固定资产就值转回时对所得就形成了时间性差异。当企业采用应因计提固定资产减值准备而产生的可税#039;用的影响付税款怯核算所得税时，对于会计与抵减时间性差异后的金额和所得税税企业因原产生固定资产减值的各税怯在确认收益或费用、损失的时间率确定应交所得税金额。这样以来当种因素发生变化或者已消除，使得固不同而产生的差异，在产生这些差异期确认的所得税费用与当期实现的利定资产的价值得以恢复时，按照会计的当期，以按会计标准计算的利润总润总额达到配比，即在没有其他因素制度规定，应当对己计提的减值准备为基础调整时间性差异后计算得出当影响的情况下，利润表反映的所得税予以转囚。同时，还应当按照恢复后的期的应纳税所得额，井按调整后的应应等于利润总额乘以实际所得税税固定资产账面价值，重新计算确定折纳税所得额与现行所得税税率计算的率。旧额。因此，固定资产减值转回时对所结果确认为当期应交的所得税和当期二、前期计提固定资产藏值准备得税费用的影响应考虑以下两个方所得税费用，即当期应变的所得税和对本期所得税费用的影响面:当期所得税费用相等，因此无需进行固定资产i十提减值准备后，其账(一)因恢复固定资产价值而转调整。当企业采用纳税影响会计怯核面价值已经发生了变化，按有关会计回计入损益的固定资产减值准备对本算所得税时，这项时间性差异会对当制度的规定，应当按照该固定资产的期所得税费用的影响期所得税费用产生影响。计提固定资账面价值及尚可使用年限重新计算确因固定资产价值得以恢复，转回产减值准备以及转回已计捷的减值准定折旧率和折旧额。但是按照税陆的已计提的固定资产减值准备时，根据备对所得税费用的影响如何呢?笔者要求，在计算应纳税所得额时，仍然按固定资产的可收回金额和不考虑减值从以下几个方面作一探讨。照固定资产原值(不考虑减值因素)因素情况下固定资产账面净值两者谁-、本期发生固定资产#039;最值时对计捷的折旧从当期应纳税所得额中扣低确定的金额，与其账面价值的差额，本期所得税费用的影响除。由此，前期计提固定资产减值准备确定转回固定资产减值准备计入损益按有关制度规定，期末企业应根对本期N.以后各期计提的折旧额与可的金额，但是转回减值准备的金额以集团经济研究2??04#039;12(总第170期)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????沶??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????