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浅议煤炭企业销售与收款内部控制 　　 【摘 要】 在煤炭销售市场竞争激烈的条件下,要实现煤炭企业经营目标,销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是创造良好业绩的主要途径。因此,所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。而销售及收款活动作为企业生存发展的基础,其内部控制措施则显得尤为重要。企业必须建立行之有效的内部控制制度,以适应时代的要求。?? 　　 【关键词】 煤炭企业;内部控制;销售;控制?? 　　 中图分类号: F713.3 　　 　　内部控制是运用现代企业的系统理论、控制理论和信息理论,按照企业控制与管理规律要求建立起来的经营管理体系,它对完善公司治理结构,改善经营管理,防止弊端,保障财产安全,提高经营活动的效率和效益等,有十分重要的意义。煤炭企业生产经营具有其特殊性,如销售方式的计划性、管理的复杂性、管理体制及运行机制的传统性等,均对企业内控制度的设计提出更高的要求,而销售在煤炭企业的经营中占有极其重要的地位,是企业生产经营价值实现的最终环节,是现金流入的主要途径,容易产生管理漏洞,已经成为煤炭企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节,其发生舞弊风险的几率也在不断增加。如何有效控制销售-收款循环中的舞弊风险,正成为煤炭企业内部控制管理关注的焦点,所以加强销售与收款的内部控制尤其必要和紧迫。?? 　　 　　 1 煤炭销售与收款过程失控现状分析?? 　　 　　销售与收款的内容不真实、不合理、不合法等失控情形时有发生,主要有以下几方面:?? 　　(1)销售定价不合理、销售折扣、折让程序混乱;(2)销售收入确认不准确,销售发票未经有效审核;(3)结算方式选用不当;(4)销售成本费用管理失控,浪费严重;(5)销售合同的签订授权监管力度薄弱;(6)应收账款管理不善;(7)销售凭证保管不严;(8)对于销售数据信息缺少管理等;(9)财务数据和业务数据不一致;(10)预收账款余额不正确.?? 　　 　　 2 煤炭企业销售与收款控制目标?? 　　 　　煤炭企业销售与收款业务控制的总目标就是规范销售与收款行为,防范销售与收款过程中的差错和舞弊。从煤炭企业内部经营管理和会计工作的实际出发,企业内部会计控制的具体目标可描述为:?? 　　(1)保证销售与收款信息的真实性和完整性;(2)保证销售与收款业务会计核算的准确性;(3)建立和健全销售业务凭证流转与管理等制度;(4)定期清理和分析应收及预收账款,保证应收及预收账款的真实性和正确性,减少坏账损失的发生。?? 　　 　　 3 煤炭销售与收款过程控制?? 　　 　　 3.1 煤炭销售计划的控制?? 　　煤炭企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度,确立销售管理责任制。每月企业应以年初制定的年度销售预算为依据,再根据本月市场需求情况、港口煤炭价格走势、企业生产能力、企业库存量、本月目标利润等制定本月销售计划。销售与收款计划应当由企业高管或授权销售部门来制定和修改,最终由企业负责人审批。单位负责人还应定期召开由销售部门、生产部门、信用管理部门、财会部门负责人参加的会议,讨论单位的销售趋势,以便及时修正销售计划和不断激励开拓新的市场。 ?? 　　 　　 3.2 销售活动中职务分离控制?? 　　煤炭企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责和权限,确保销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业应当分别设立煤炭销售部门、煤炭发运部门包括煤炭装车部门及煤炭计量统计部门、财务结算部门。且单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。在岗位与人员调派上必须保证销售与收款中的不相容职务分开设置,应当根据具体情况定期实行岗位轮换。?? 　　 　　 3.3 销售活动中销售价格制定的控制?? 　　国有大中型煤炭企业大部分销售合同在每年度的煤炭订货会上完成,结合市场行情、地域特点,各煤业集团管理机构会制定出当年重点合同(电煤)的售价,因煤炭企业定价受多种因素影响,其中包括国家发改委定价政策、港口煤炭价格、国内市场需求等,定价是否合理,是实现企业效益最大化的重要条件。因此企业应成立专门的定价委员会,定价委员会的成员应包括业务部门、财务部门、审计部门、信用管理部门等。定价委员会制定出煤炭的标准价格,对销售提供指导价。标准定价一旦确立,应保证对同一层次的客户公平实施相同价格。定价委员会制定的标准销售价格,经授权的人批准可在一定幅度内浮动,浮动幅度的上下限须经预先批准。同时应当配套建立价格执行的惩罚措施,对擅自违犯商品价格表规定价格的人员,实行严厉的惩罚措施。?? 　　对销售折扣、折让等优惠政策的给与,应当由有关主管人员审核批准。并应做详细记录,并由专门人员对其定期做出评价。?? 　　 　　 3.4 销售活动中