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浅谈国有地质勘查单位内部审计 　　摘要：随着国有地质勘查单位经济体制改革的深入，内部审计在其经济运营及内部控制中的作用越来越大，本文作者从内部审计的定义出发，在阐述了国有地质勘查单位实施内部审计必要性的基础上，从审计机构及人员等四个方面分析了国有地勘单位内部审计的现状，并就国有地勘单位如何充分发挥内部审计的作用发表了观点。 　　关键词：内部审计；必要性；现状；充分发挥 　　 　　一、内部审计的定义： 　　 　　国际内部审计师协会对内部审计是这样定义的：内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。而我国2003年发布的《内部审计准则》对内部审计的解释是，组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 　　从以下三个方面来分解一下内部审计的定义： 　　（一）内部审计的职责：从以上对内部审计的定义我们不难看出，内部审计的职责是“评价”，评价的内容包括两个方面，一是评价组织内部控制系统的适当性，二是评价组织内部控制系统运行的效率和效果。 　　（二）内部审计的宗旨：“评价”是内部审计的职责，但并不是最终目的，它的宗旨是通过评价来促进改善，以帮助组织来实现其目标。 　　（三）内部审计的特性：内部审计的最大特性是独立性，要包含组织上的独立和人员上的独立。组织上的独立是指内部审计机构在一个特定的组织中，享有相对的内部管理、业务开展等方面的权力，不受来自管理层及其它方面的干扰和阻挠；人员上的独立是指内部审计人员在审计时，不受任何来自外界的干扰，能独立自主地开展活动。通常，在内部审计活动中，组织上的独立（即内部审计机构的独立）性更加被重视。 　　内部审计的另一个特性是客观性。客观性是指内部审计师公正的、不带任何偏见的工作态度。 　　独立性与客观性是内部审计的生命，是顺利开展审计工作、提高审计质量的保障。 　　 　　二、国有地质勘查单位实施内部审计的必要性 　　 　　改革开放以来，国有地质勘查单位的经济体制改革成效显著，随着产业结构调整的逐步深化，地质勘查单位无论是经济内容，还是管理形式都发生了翻天覆地的变化。其所涉足的经济领域大大拓宽，行业由单一转向多元化，管理层次向纵深发展，这些都对地质勘查单位的经营管理提出了新的更高的要求，而内部审计则是管理体系中不可或缺的重要一环。 　　国家对地质勘查单位的体制改革，最终的结果就是将其全面推向市场，市场是存在风险的。尤其在经济高速发展的当今，经营环境日趋复杂，地质勘查单位身在其中，无可避免地面临各种风险，而有效的内部审计则会在地勘单位改善管理、规避风险上发挥不可替代的作用。 　　 　　三、国有地质勘查单位内部审计的现状 　　 　　国有地质勘查单位大多成立于建国初期，经历了由计划经济体制向市场经济体制转化的全过程，只是在近十几年，管理模式和经营方式才发生了真正的改变，受历史原因及经营者管理意识的影响，内部审计工作在地勘单位的开展也是一波三折。随着国家和上级主管机构的重视及单位经营管理和发展的内在需要，绝大多数地勘单位设立了内部审计机构，但是，内部审计工作在地勘单位的现状仍然很不乐观。 　　（一）内部审计机构缺乏独立性 　　独立性是内部审计的根本特性，是内部审计工作能否充分发挥作用的基本保障。缺乏独立性是地勘单位内部审计充分有效实施的最大障碍。 　　首先，内部审计部门的设置没有制度保障。制度保障是目前公认的评价一个单位的内部审计是否具有独立性的标准之一，要求内部审计部门的设置，要在经过领导层认可的内审制度中作出明文规定。但是，大多数基层地勘单位并非是出于自身管理的需求来设置内部审计部门的，而是应上级管理部门的要求被动而为，没有出台经单位最高管理层认可的内部审计制度，也就更不可能在制度中对内部审计部门的地位加以确认。 　　其次，内部审计工作没有实行一把手负责制。目前，公认的评价一个单位的内部审计是否具有独立性的标准之二，是内部审计部门应该取得高级管理层的支持，向拥有充分权力的人员汇报工作。目前，大多数地勘单位的内部审计部门与其他职能部门平行设置，并且由单位的分管领导负责，这就在相当大的程度上弱化了内部审计的独立性与权威性。 　　（二）内部审计人员缺乏专业性 　　这里所讲的专业性，是指内审人员的专业能力。从根本上讲，内部审计人员必须具备必要的专业知识和工作技能，并使之不断更新，与工作需要相匹配。就目前大多数地勘单位而言，专职内部审计人员少，且知识结构单一，专业水平和专业技能普遍偏低，这造成内部审计部门整体不具备有效履行其职责的专业能力。 　　（三）内部审计业务缺乏全面性