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浅谈我国企业税收筹划存在问题及改进建议 　　[摘 要]目前中国企业税收筹划存在的问题主要有长期的计划经济体造成了民众纳税观念淡薄，企业经营者对税收筹划认识不够透彻，国家不重视税收的杠杆作用从而导致了税收筹划发展比较缓慢等。企业税收筹划发展缓慢的原因在于中国历史遗留下来的保守意识，还有税收筹划的风险性、起步较晚、中国税制复杂等都导致了中国税收筹划的缓慢发展。 　　[关键词]企业 税收筹划 建议 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）04-0491-01 　　税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，税收筹划并不是所谓的偷税、漏税的违法行为，而是聪明的企业经营者的一种理财行为。人们对税收观念的理解为税收筹划的产生排清了思想的障碍。税收筹划发展的可行性在国外早已得到了验证，成果是有目共睹的。在国内税收筹划被称为“朝阳行业”等待着我们大家一起去发展它、研究它。 　　一、企业税收筹划的概念及中国进行税收筹划活动的必要性 　　企业税收筹划是指企业在做出重要的经营决策之前，根据国家的税收法律，对多种纳税方案进行科学合理的优化选择，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求企业税后利益最大化。它与逃税和偷税有着本质的差别。 　　企业作为税收筹划的主体，进行税收筹划最直接的经济意义就体现在税收负担的减轻及税收成本的降低上。但从企业长期的发展来看，税收筹划的作用还不仅局限于此，在特定情况下税收筹划可能成为企业生死存亡的关键因素，客观上还有可能促进企业管理人员素质的提高。 　　二、我国企业税收筹划的现状及存在的问题 　　税收筹划在发达国家十分普遍， 而且作为一种产业被得到充分的发展，是市场经济发展不可或缺的重要组成部分。税收筹划进入中国只是近十年的事，1994年我国才建立起适应市场经济需求的税收制度，税法逐渐规范，税收筹划的专业性也在加强。市场经济体制建立后，作为市场经济主体的企业，为了实现各自的经济利益展开了激烈竞争。在经营能力和外部环境既定的情况下， 政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系。面临这种现状，我国企业税收筹划存在的主要问题为： 　　（一）对税收筹划的认识不足 　　当前，仍有许多人不了解税收筹划，一提起税收筹划就联想到逃避缴纳税款，甚至一些人以税收筹划为名，行逃避缴纳税款之实。而实际上，税收筹划与逃避缴纳税款有着本质的区别， 逃避缴纳税款是违法行为，与税收筹划的合法性相悖。还有一些人提到税收筹划想到的就是避税，即纳税人运用税法上的漏洞，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的的活动。其实，税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的企业逃避缴纳税款行为， 又由于它所具有的合理性，也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。对于企业的避税行为，税务当局相应开展了反避税活动，试图通过税法的修正和完善来堵塞漏洞。在目前的理论探讨和企业涉税实践中，存在着广泛地混用税收筹划和避税概念， 从而使得企业的许多避税策划被堂而皇之地披上税收筹划的外衣。 　　（二）忽视税收筹划风险 　　从当前我国企业税收筹划的实践情况看， 纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。 　　首先，政策选择与政策变化的风险。企业在进行税收筹划时，对政策理解不足，把握不准，无法正确认识并选择好适合企业的政策，不同的地方具有不同的法律或是规章制度， 一个地区适应的法律法规不一定适应另一个地区，只依靠企业主观判断难免会产生风险。随着社会的不断进步，经济的不断发展，法制建设的不断深入，税收方面的政策就会为适应时代需求而不断变动， 进而引起税收筹划方案不能适应新政策变化的风险。 　　其次，税务机关执法偏差风险。企业税收筹划行为遵循了国家的相关法律法规，是合法的。但在实际应用时，是否合法还需要税务机关的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。例如，我国营业税税法规定，企业从事娱乐业所缴纳的营业税适用的税率为5%-20%，但没有明确各个地方的或某个企业的营业税率是多少。地方税务机关可以根据企业经营项目结合当地实际情况确定营业税税率。可见，企业要进行税收筹划，就要考虑税务机关执法偏差风险。 　　最后，成本性风险。企业税收筹划的方案从制定到实施时的控制再到结果的评价需要花费大量的成本。如果企业的税收筹划能够给企业带来收益，但是在税收筹划的过程中却耗费了企业过多的成本，甚至超过了它所能创造的收益，那么这种筹划显然是存在风险的。 　　（三）缺乏税收筹划专业人才 　　税收筹划实质上是一种高