浅谈铁路非运输企业内部控制审计难点及思路探索.docVIP

浅谈铁路非运输企业内部控制审计难点及思路探索 　　摘要：本文从阐述铁路非运输企业开展内部控制审计的必要性入手，分析目前铁路非运输企业内部控制审计开展过程中存在的难点，并根据实际情况提出几点想法。 　　关键词：铁路非运输企业；内部控制审计 　　中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-02 　　内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。非运输企业作为铁路局投资设立的法人企业，存在可持续发展能力弱、转型发展迫在眉睫和内部控制制度不健全等问题。本文就铁路非运输企业开展内部控制审计工作中存在的难点，提出了几点想法。 　　一、铁路非运输企业开展内部控制审计的必要性 　　（一）铁路非运输企业转换经营机制的需要 　　随着铁路局市场主体地位的确立和企业经营规模的逐步扩大，铁路非运输企业作为铁路局的一部分，将逐步走出铁路，直接面对市场经济的竞争压力。在当前铁路资产负债率高居不下的情况下，加快推进铁路投融资体制的改革，吸引社会投资已成为必然趋势。要取得资本市场投资者的理解和认同，必须采用通用的会计语言，向社会提供清晰、可理解的财务信息。为此，中国铁路总公司决定自2015年1月1日起在总公司及所属企业执行企业会计准则。实行企业会计准则将给铁路非运输企业的经营管理带来巨大的影响，因此在铁路非运输企业开展内部控制审计，确保企业的正常运行和财务管理水平的提高就显得尤为重要。 　　（二）铁路非运输企业规范内部控制制度的需要 　　内部控制是铁路非运输企业贯彻执行国家方针政策和财经法规而采取的相应措施和手段，而内部审计机构对本企业经营管理的业务流程与治理过程悉数掌握，在识别、分析、规避风险上独具优势。通过内部控制审计可以有效地评估企业管理层的各种业绩和经营成果，以及财务所披露信息的真实性、可靠性、完整性，为企业发展筹措资金、投资决策、利益分配等提供分析依据。 　　（三）铁路非运输企业防范经营风险的需要 　　近几年，根据铁路总公司“专业化、集团化、市场化”的要求，各铁路局所属的非运输企业进行了大规模兼并重组，重组后的非运输企业具有子分公司地域分布广、产业领域多的特点，管理难度极大。具体表现在：一是总公司对分公司经济行为约定不明确。如果分公司越权办理或违规办理对外事务，容易引发经济纠纷。二是总公司对子分公司难以监管。长期以来，非运输企业受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，对异地经营的子分公司往往监管不到位。一旦产生经济纠纷，总公司可能要承担连带责任，造成企业经济损失。通过内部控制审计可以对企业管理的薄弱环节、潜在的失控点进行科学的分析测试，并提出相应改进建议和措施，提高企业的风险防控意识。 　　二、铁路非运输企业实施内部控制审计的难点 　　（一）对内部控制认识存在片面性 　　在开展内部控制审计之前，审计组会要求被审计单位进行内部控制自我评估。所谓内部控制自我评估就是指企业内部为实现目标、控制风险面，定期或不定期地对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。这一审计程序是为了帮助审计人员确定审计项目的范围和重点，同时让企业管理者了解企业内部控制存在的缺陷以及可能引致的后果。但是，不少非运输企业的管理者对内部控制的认识存在片面性，认为内部控制就是企业内部会计控制，如资金资产安全控制、成本控制等，导致相关管理人员在进行内部控制自我评估时经常敷衍了事、覆盖面不够，影响了控制自我评估的质量，最终导致审计风险的扩大。 　　（二）缺乏明晰、统一的内部控制评价标准 　　内部控制评价标准，是进行内部控制评价所遵循的依据，是对内控制度建立健全及执行情况的基本要求和判断标准。2012年5月，财政部、国资委曾联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求各中央企业要设计适合企业自身特点的内部控制评价体系和内部控制缺陷认定标准。但是截至目前，铁路总公司尚未建立一套客观可行的内部控制评价标准，不利于审计人员对内部控制的健全性、有效性做出准确、规范的审计评价，为了规避审计风险有时审计人员甚至在审计报告中避免直接做出评价。 　　（三）审计人员的素质和专业能力有待进一步提高 　　内部审计人员知识面单一，专业结构不合理以及审计方法落后等原因，已经制约了非运输企业内部控制审计工作的开展。一是非运输企业重组或者改革涉及到企业的兼并、剥离、改制等内容，需要一批既熟悉财务审计业务，同时又了解法律、管理、金融等方面知识的复合型人才。二是计算机、网络等信息技术在现代企业管理中的广泛应用，改变了传统的企业管理模式，同时也带来了信息系统安全有效风险控制的问题。如何在信息高度集成化的环境下，