2014年所得税汇算清缴疑难问题.pptVIP

假定坏账100万，以前已提坏账准备20万。 借：坏账准备——企业会计准则 100 　　　贷：应收账款 100 借：资产减值损失 80 贷：坏账准备 80 假定允许全部扣除 假定坏账100万，以前已提坏账准备20万。 借：坏账准备——企业会计准则 100 　　　贷：应收账款 100 借：资产减值损失 80 贷：坏账准备 80 假定税法只允许扣除50万 19　亏损弥补疑难点处理与填表技巧 １　所得税弥补亏损主要税收政策解析 （允许免税所得和应税所得相互弥补） ⑴《企业所得税法》 第五条：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第十七条：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 第十八条：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 　 亏损弥补 年度 2009 2010 2011 2012 2013 2014 纳税调整后所得 -20万 2万 -20万 4万 -50万 40万 * * * * 17 利息支出的纳税调整 ⑴　税法规定 《实施条例》第三