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浅谈税务会计在企业中作用 　　摘#8195;要 税务会计作为企业内部的一种特殊的会计管理活动，通过核算、监督和参与决策，以改善企业的经营管理，提高企业的经济效益。从对税务会计的认识入手，通过剖析具体实现纳税筹划的方法选择，结合企业实际案例，阐述税务会计在企业税务管理中的重要作用，最后总结出税务会计在企业管理中的作用和意义。 　　关键词 税务会计；纳税筹划；企业管理 　　中图分类号 F275 文献标识码 A 文章编号 1673-9671-(2010)122-0157-02 　　 　　1 税务会计的概念 　　税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税额的形成计算和计量，即对税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。贺志东认为企业税务会计不仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到少交税的目的。纳税筹划和财务管理之间彼此存在互动关系，主要表现在：一是通过税收筹划，可以提高企业的财务管理水平；二是企业良好的财务管理状况，为企业税收筹划提供了极大的便利。 　　2 通过税务会计实现税务筹划 　　税务会计在税务筹划中具有重要的作用，因为税务会计本身也是实现税务筹划的手段，这主要是通过对涉税事项的会计处理方法的选择来实现的。（贺志东，纳税筹划：27）这里所指的会计处理方法选择并非财务会计中的会计处理方法选择，而是指税务会计对税法上允许的核算收入、费用、资产等的多种处理方法的选择。 　　2.1 收入确认的会计处理方法的选择 　　“收入确认”既影响所得税也影响流转税。一般情况下，企业应该在税法允许的范围内选取推迟应税收入确认的会计处理方法，但是在所得税的减免期也要考虑提前确认的必要性。（贺志东，纳税筹划：29）比如企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。如果在正常的纳税期，企业将非货币性资产捐赠收入均匀计入5年的应纳税所得额，可以推迟税款的缴纳，以获得时间价值；如果在免税期，企业应该将非货币性资产捐赠收入一次性计入当期所得，以避免递延到正常纳税期后为此缴纳税款。 　　2.2 费用扣除的会计处理方法的选择 　　费用扣除主要影响企业所得税。企业应在税法允许的范围内，充分列支费用、预计可能发生的损失，这样才能缩小税基，减少应纳税额。首先，要使企业所发生的费用全部得到补偿。国家允许企业列支的费用可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足。如按规定提足折旧费、职工福利费、教育费附加、工会经费等。否则，会减弱企业自身的生产能力，缴纳一些不需缴的税金。其次，要充分预计可能发生的损失和费用。对于一些可预计的损失和费用，企业应以预提的方法提前计入费用。 　　以长期债券投资溢价、折价摊销方法的选择为例。企业进行长期债券投资时，其溢价或折价的摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。投资债券时，债券利息收入为：应计利息与当期应摊销溢价的差额或应计利息与当期应摊销折价的合计数。采用直线法时，各期溢价或折价的摊销额是均等的，所确认的投资收益也是均等的；而采用实际利率法时，各期溢价或折价的摊销额均逐期增加，确认的投资收益则呈逐期减少或逐期增加的变化趋势。因此，当企业以溢价或折价方式购入除利息收入免税的国债以外的其他债券时，选择直线法摊销溢价或选择实际利率法摊销折价，可以在债券存续期内相对推迟投资收益确认的会计期间，由此减少前期所得税负担，以获得递延纳税利益。 　　2.3 资产计价的会计处理方法的选择 　　资产计价会影响到所得税和财产税。 　　1）影响所得税的资产计价会计处理方法的选择。资产计价会影响到以后的折旧和摊销，从而影响到成本和费用及应纳税所得额。（王延明，所得税会计与纳税筹划：52）例如在购入无形资产的同时，也同时购进有形资产（固定资产），其相关费用的分摊就具有弹性，纳税人应事先测算、正确判断，寻求税收利益。《所得税税前扣除办法》30条规定：“纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。”在购买计算机硬件时，其所附带的软件，是单独计价、还是合并计价，这要从固定资产的折旧年限与无形资产的摊销年限孰长孰短考虑，另外，还要考虑固定资产折旧要预计残值；而无形资产摊销一般是“摊完为止”，所以企业应该事先加以测算，然后做出有利的决策。 　　2）影响财产税的资产计价会计处理方法的选择。资产的计价直接影响到财产税的计税基数。合理核算房产对房产税的税务筹划有重要意义。要正确计算房产原值