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浅谈税收筹划原则和技术 　　摘 要:税收筹划是企业财务管理的重要组成部分。通过税收筹划可达到维护纳税人的合法权利,减轻纳税人的税收负担,降低涉税风险和提高税收之目的。进行税收筹划应遵循一定的原则和掌握一定的技术。本文就税收筹划的基本原则和基本技术进行的探讨,以便实现其目标。 　　关键词:税收筹划 重要意义 基本原则 基本技术 　　中图分类号:F27 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2011)11(c)-0223-02 　　 　　税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,是一项重要的财务活动。一般认为,税收筹划有广义和狭义之分。广义上的税收筹划应该包括企业涉税事物的各种事前规划,其目的不仅仅是降低企业的税收负担,而应该维护企业的税收信用并配合企业的整体战略发展。狭义上的税收筹划,则是仅仅关注单项涉税事物所带来企业税收负担变化,其目的是减轻税收负担以获得财务目标上的最优化。税收筹划定义为企业纳税人在具有合理商业目的和符合税法规定的前提下,通过事先对企业各个环节相应经营模式(如采购对象、销售方式、销售价格、投资地点、企业重组等)的改变达到减轻企业税收负担,降低企业税收风险,维护企业税收权益的活动。税收筹划的目标是维护纳税人的合法权益,减轻纳税人的税收负担,降低涉税风险和提高税收信用。 　　 　　1 税收筹划的基本原则 　　税收筹划要实现其目的,必须遵循一定的原则,否则就会被税务主管机关认定为偷税行为,受到税法的制裁。任何一个成功实施的税收筹划方案,都满足一定的原则。 　　1.1 法律原则 　　税收筹划的法律原则对应税收筹划概念中德基本前提,即任何税收筹划方案的设计和实施都必须建立在“理解和遵守税法的基础上”。“遵守”税法是对纳税人的客观要求,也就是说无论纳税人主观上有意或者无意地违反了税法都要接受相应的处理。如皋没有真正“理解”税收的内在含义,则会给企业带来本不应该发生的税收风险。因此,税收筹划人员应与时俱进,更新知识,不断充电,认真学习税法知识及其相关规定,争做纳税的模范。 　　1.2 前瞻原则 　　所谓“筹划”本身就带有事前规划的含义。因此,前瞻性原则不仅是税收筹划的一个基本原则,而且也是税收筹划的本质特征之一。前瞻性原则要求纳税人抛弃“税收是会计和办税人员的事”这样的传统观念,而必须建立“业务产生税收,会计记录税收”的理念。因为当经济业务发生时,纳税义务就已经同时产生了,而会计处理和纳税申报无非是将这一已经产生的税款缴纳。因此,前瞻性原则要求纳税人必须在经济业务尚未开始进行的时候事先进行涉税问题的安排,从而在税收义务尚未产生时做出合理的规划。实践中,前瞻性原则需要纳税人注意两方面的问题。第一,税收筹划的方案必须优先,最直接的体现在合同中,二是税收筹划的方案设计和实施必须经过企业各个部门的沟通和配合。 　　1.3 财务原则 　　财务原则对应于税收筹划的广义概念,即税收筹划的根本目的在于实现企业涉税事务零风险。这时,财务原则就显得格外重要。按照《税收征收管理法》的要求,“从事生产,经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务,会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案”。“纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件,使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”。“纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定,并能正确、完整核算其收入或者所得”。可见,建立一个规范的财务制度对于纳税人来说是一个基本要求。除此之外,财务制度中关于会计凭证的规范程度将直接联系到企业的涉税事务。从我国税收实务来看,会计凭证或者发票无疑是我国税收征管中的核心内容之一。目前,“以票管税”的思路正在加强,因此,纳税人能将建立良好的发票管理制度能成为控制税收风险的关键。 　　1.4 整体原则 　　整体原则强调税收筹划必须同企业整体发展相结合,符合企业整体战略,对企业长期目标的实现提供支持。显然,这一个问题已经超出了一般税收筹划的范畴而转向了企业管理的层面。实际上,对这一原则的把握直接关系到税收筹划业务在企业经营中的定位。从我国的实践来看,只有少数企业将税收问题提升到企业的战略层面进行考虑。然而,税收成为企业经营中的“硬成本”却变得越来越突出,如果我们在制定长期目标时没有充分将税收环境,税收政策、税收管理等方面加以考虑,将很有可能影响最终战略目标实现。具体来说,要使税收筹划体现整体原则,应该做到:第一,将税收筹划的短期和长期影响同企业短期目标和长期目标相结合,使税收筹划具有战略性;第二,将税收筹划方案所影响的各方面统筹安排,尤其是要多个税种共同筹划,是税收筹划具有全面性;第三,将税收安排于企业设立之初,产业方向的选择之前展开,使税收筹划具有充分的前瞻性。 　　1.5 谨慎性