纳税筹划第一单元.pptxVIP

考试题型多选题(每题2分，共10分）单选题 (每题2分，共20分）简答题(每题10分，共20分）案例分析题(每题25分，共50分）闭卷、笔试，90分钟形考30%终结性考试70% 纳税被西方社会视为人的一生躲不过的两件事之一，荷兰人很自觉地纳税，个税的税率也很高，我国正逐步进入法制经济社会，纳税已被大多数企业所接受和重视，但如何充分利用税法规定，合理安排企业的各项经营活动，达到减少企业税收负担和实现涉税零风险目的的纳税筹划活动则开展较少。本课程通过对纳税筹划基本知识的讲解，把节税理念具体运用到企业日常成本管理、采购与销售管理、利润分配管理、企业新设、合并与分立、投资与融资等各个经营环节，同时还对典型企业和一些重点行业的纳税筹划作专门的讲解。第一章 纳税筹划基础 本章学习重点1.纳税筹划的概念2.纳税筹划与逃税、骗税的区别3.纳税筹划产生的原因、基本分类 4.纳税筹划风险的分类5.纳税筹划的风险、成因和防范措施。 第一节 纳税筹划的概念一、纳税筹划（tax planning )是纳税人（包括法人、自然人）在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳目的的一系列谋划活动。理解：1、主体------纳税人2、要求-------合法性3、纳税人的正当权利4、一系列综合谋划活动 二、纳税筹划与逃税、欠税、骗税、避税的区别1、纳税筹划与逃税的区别2、纳税筹划与欠税的区别3、纳税筹划与骗税的区别欠税：是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为主观欠税和客观欠税两种。欠税与缓交税款不同。骗税：是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交税款的，为偷税。漏税：纳税人无意识发生的少交或漏缴税款的行为。税务机关往往会认定为偷税。 抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 避税：是指利用税法的漏洞或空白，采取必要的手段少交税款的行为。 第二节 纳税筹划产生的原因一、纳税主体财务利益最大化目标的追求二、市场竞争的压力三、复杂税制体系为纳税人留下筹划的空间 1、 适用税种不同的实际税负差异 2、纳税人身份的可转换性 3、课税对象的可调整性 4、 税率的差异性 5、 税收优惠政策的存在四、国家间税制差别为纳税人留下筹划空间 税收管辖权的差别、避免国际双重课税方法的差别、 各国反避税政策的差别第三节 纳税筹划的分类一、按税种分增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划、其他税种筹划二、按企业运行过程分类企业设立过程、投资决策中、生产经营过程中、成本核算中、经营成果分配中的纳税筹划三、按个人理财过程分 个人获得收入、投资、消费的纳税筹划四、按节税原理分绝对节税：直接节税和间接节税相对节税五、按筹划区域进行划分国内纳税筹划、跨国纳税筹划第四节 纳税筹划的原则与步骤一、纳税筹划的原则1、守法2、财务利益最大化3、事先筹划4、时效性5、风险规避二、纳税筹划的步骤1、熟练把握有关法律、法规的规定2、分析基本情况，确定筹划目标 基本情况、财务情况、以往纳税情况、 投资意向、筹划目标要求、风险承受能力3、制定选择筹划方案4、筹划方案的实施与修订第五节 纳税筹划的风险防范一、纳税筹划风险的形式1、意识形态风险2、经营性风险3、政策性风险4、操作性风险二、纳税筹划风险的管理与防范1、树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制2、随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化3、统筹安排，综合衡量，降低系统性风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。4、注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标第二章 纳税筹划的基本方法第一节 纳税人的筹划一、纳税人 纳税人 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 负税人二、纳税人筹划的一般方法1、基本原理2、一般方法 A .企业组织形式的选择： 个体工商户 个人独资企业 合伙企业 公司制企业 教材的案例B .纳税人身份的转变 一般纳税人与小规模纳税人的转变 增值税与营业税纳税人的转变 避免成为某税种的纳税人第二节 计税依据的筹划一、计税依据 教材案例二、计税依据筹划的原理与方法 方法：税基最小化 案例2—9 控制和安排税基的实现时间 案例2----10、11 合理分解税基 案例2---13第三节 税率的筹划一、税率 1、比例税率 2、累进税率 3、定额税率二、税率筹划的原理与方法 一般方法：