建筑业营改增解读学习-建筑业经营模式的现状、影响及应对.ppt

联合体项目 项目模式与组织-联合体 联合体项目 项目模式与组织-联合体 根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）的规定，虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 项目模式与组织-联合体 《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 　　（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 项目模式与组织-联合体 联合体项目 项目模式与组织-联合体 资质共享、内部分包存在涉税风险 建筑业承接业务受资质制约较大，因此普遍存在资质共享的现象 增大涉税风险和无法抵扣的税务损失 需要对现有业务模式进行梳理、研究是否需要对业务模式进行调整 项目模式与组织 物资采购 物资采购模式： 1.集中采购模式 2.甲供材模式 3.自产物资、货物 4.物资的调拨供应 5.周转材料的采购 物资采购 自采自用地材无法抵扣 二三类材料难以抵扣 主要材料 钢材 水泥 预制构件等 就地取材 个体供应 绝大部分可以取得正规发票，可以抵扣进项税额 无法取得增值税专用发票，有些甚至没有发票。 无法抵扣进项税额 物资采购 物资采购 集中采购 地材 二三类 零星支出 集中采购可以实现一般纳税人供应商的资源共享，目前需关注业务流程对增值税的的影响，现状： 物资集中采购在工程项目中涉及较多，实务操作流程主要有“统谈、统签、统付”、“统谈、分签、分付”两种形式。 影响： “统谈、统签、统付”形式，若集中方和需用方不是同一法人单位，且集中方不通过“原材料”科目进行账务处理，则无论发票取得方是否为集中方，集中方也无法形成进项税额，若集中方和需求方不是同一法人单位，且集中方通过“原材料”科目进行账务处理，此种情形，集中方可形成进项税额。 上述两种情形，对于需用方均无法形成进项税额。 “统谈、分签、分付”形式，此种模式下，形成了价格谈判优势，合同的主体、付款的主体、取得发票的主体、使用方均为需求方，符合增值税的征管要求。 应对： 1、将“统谈、统签、统付”形式改为“统谈、分签、分付”形式。 2、完善集团内部二次销售行为。 三流一致 物资采购 物资采购 物资采购 1、合理降低库存 为应对存量资产不得抵扣建议如下： 物资部门积极参与项目成本管理，为进一步的物资采购提供依据，既能保证满足施工的需要，又避免造成物资的超额采购给公司造成损失。 物资管理影响的应对 物资采购 2、供应商选择 （1）梳理供应商目录，小规模纳税人应予以淘汰或对交易价格进行调整。 （2）建议在招标管理文件中明确供应商应为一般纳税人。 物资采购 3、及时索要发票 物资部门采购物资后，要及时向对方索要发票，减少当期应交增值税额。 物资采购 4、“三流”同向 参建单位 物资公司 供应商 双方签订供应合同 物资公司支付货款 供应商提供发票 物资公司提供材料及加收管理费发票 双方签订供应合同 参建单位支付货款 保持“货物流向、发票流向、资金流向”一致，降低税务风险。 物资采购 设备管理 固定资产 租赁业务 设备管理对增值税的重要性 营改增后外购设备可以抵扣 设备占成本比例大 设备租赁可以抵扣 设备管理 设备管理模式 自购 外部租赁 内部调拨 设备管理