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物流业营业税改征增值税影响及效果分析 　　摘 要：营业税改征增值税是继增值税转型后推行的又一重大税改政策，并且将持续扩张增值税的征税范围，以达到减轻税负，完善其抵扣链的直接目的。而物流业作为“营改增”试点之一，因其在我国起步较晚、重复征税现象较重，而在税改推进过程中出现诸多问题，部分企业的税负甚至出现不降反增的情况。本文将跟踪研究物流业营改增进程，针对其中存在的问题，探究其原因并提出相应对策，同时对其进一步完善提出针对性的建议。 　　关键词：营改增；物流业；税制改革；纳税筹划 　　一、我国物流业营改增的必要性 　　经过近几十年的改革，我国物流业的税收的确取得了不少成就，在经济全球化日益加强的环境下，我国物流业为实现长远发展，必须创造更有利的税收政策环境。所以必须充分发挥税收管理的经济调节功能，建立适应我国物流业发展的税收管理体系。我国物流企业的原税收存在的问题包括： 　　1.营业税征收中重复纳税现象较为严重。重复纳税是在我国物流业税收政策方面极为严重的问题之一。由于营业税是对营业额全额征税，而在企业的采购环节包含无法抵扣的增值税，其直接计入成本，因此不可避免地会产生重复征税，其及其不利于我国物流业健康、有序的发展。重复纳税现象集中踢现在仓储、租赁、物流配送等方面。 　　2.物流业的综合税偏高。在我国，物流行业的利润率相较于其他行业较低。据统计，我国物流企业的毛利水平大致在3.5%～6.5%，税后净利润仅为1.5%～3.5%，较低的利润率无法保证资金的积累，物流企业的持续经营十分艰难，也极不利于我国物流行业的持续发展。存在毛利越低的行业，重复缴纳的税款越多的不合理现象。 　　3.取得合法运输发票抵扣易受阻。依照当下的发票管理办法，个体司机取得到相应的发票十分困难。因此，其车辆一般选择挂靠至相关运输公司，而非该物流企业。然而由于其车辆所提供的，绝大多数都是非持续性运输服务，因此无法向该公司报销付款发票。若该公司替个体司机开具增值税专用发票，但该车辆却不能计入该公司的核算，则此支出便成为没有实际收入弥补的发票支出，因而对该公司的财务状况造成一定影响。因此，企业更倾向于提供内部服务生产，即在企业内部设立物流部门而非选择专业物流企业，这对于物流业的专业化发展和社会资源的优化造成巨大的消极影响。 　　4.出口退税无法实现，导致竞争劣势。在此次营改增之前，我国物流业所提供的服务在出口时无法退税，因而服务出口价格含税。而国际许多发达国家都已将物流业纳入增值税的征税范围，实行出口退税，相较之下我国的出口物流服务在国际竞争中毫无优势可言。 　　二、我国物流行业“营改增”的效果及分析 　　1.“营改增”之后年度宏观财税收入分析。营改增后年度财政收入增速出现明显回落。其中，中央财政收入下滑更为明显。中央财政收入下降较多有基数原因的影响。地方级收入增速为15.1%，比2014年上半年有所回升，但仍低于2013年的水平。财政收入增速全年不容乐观。 　　2.营改增部分试点地区改革成效。根据上海财政部门公布的数据，营改增第一年减税166亿元，对上海本级财政收入影响略超4%。2014年营改增的11省市地方本级财政收入占全国地方本级财政收入比在52%左右，按3.8%的影响计算，对全国地方本级收入的影响为2.05%，对全国财政收入的影响约1.2%。按2014年预算计算，实施营改增全国全年减税在1200亿左右，与财政部的测算基本一致。 　　3.物流行业部分上市公司年度税收分析。根据物流行业2013年公司年报中资产负债表及利润表对于应交税金及营业税金及附加的相关列示，本文选取最具代表性的八家物流企业，对其应交税金及营业税金及附加进行分析。 　　2013年度相较于2012年度财务数据，八家物流上市公司中，除澳洋顺昌和长江投资，其余的飞马国际、中海发展、外运发展等六家企业的营业税金及附加占全年销售收入的比例均与预计相同，呈现不同程度的降幅。其中，飞马国际及锦江投资更是以近75%的降幅居于各大物流企业前茅。由此可见，各大物流企业的营业税负都在本次税改后呈现较为明显的降幅。 　　而由于增值税属于价外税，在资产负债表中的应交税费科目中进行核算。2013年度相较于2012年度财务数据，中储股份、飞马国际等六家上市公司的应交税费占负债总额比例都呈现不同程度的降幅。其中，飞马国际仍是以46.0967%的降幅居于各大物流企业前茅。 　　由此可见，各大物流上市公司的增值税负都在本次税改后的降幅亦较为显著，初步达到了本次营改增减轻物流等第三产业税负，扶持第三产业快速发展的初衷。但其他企业出现营业税金及附加和应付税费的环比下降异常，也代表了本次营业税改征增值税初期，部分物流企业税负骤升的现象。 　　三、现行营改增试点政策实施中的不足之处 　　1.营改增政策