度企业所得税汇算清缴应重点关注问题及广东财税实务网.pptxVIP

汇算清缴工作概述;为帮助纳税人熟悉、掌握企业所得税政策，正确运用税收政策开展企业所得税汇算清缴，结合纳税人日常咨询较多的问题和社会关注的热点问题，整理了2011年企业所得税汇算清缴中的各种涉税疑难问题处理技巧, 以供大家在汇缴中参考;（一）企业收入处理的疑难问题 ;根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）规定，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金 ， 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税[2011]70号;凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： ⑴企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； ⑵财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ⑶企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。;综合上述规定，如果从县级（含本级）以上劳动和社会保障部门取得上述财政性资金，且同时符合上述文件规定的不征税收入三个条件的，可以作为不征税收入处理。但是不征税收入用于支出形成的费用以及资产的折旧、摊销不得税前扣除。 ;⒉核定征收企业取得的银行存款利息，是否需要缴纳企业所得税？;3、财政拨款等不征税收入孳生的利 息是否征收企业所得税？;4、一次性取得跨期租金收入的税务处理：可递延确认;对该事项，我们可从以下几个方面来理解： 第一，符合条件的固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，可递延确认收入； 第二，可递延确认收入的条件包括两条：（一）交易合同或协议中规定租赁期限跨年度； （二）租金提前一次性支付的。 第三，递延确认收入，根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度入。;其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。”;5、企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？;6、企业将现有部分自产产品展示在公司样品间，请问这些从仓库领出的产品是否应该算作销售处理？;《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，贵公司将自产产品用于样品陈列其资产所有权未发生转移，不应当视同销售货物；若将样品无偿赠送他人，其资产所有权发生了转移，应视同销售货物缴纳企业所得税。 规定中所涉及的“货物”包括自产、外购货物。 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号;（二）企业扣除类中的疑难问题处理;一、费用扣除应当有真实合法的凭据 ;凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，包括原始凭证和记账凭证，通常所说的企业所得税税前扣除凭证，实际上主要是指纳税人取得的各类原始凭证。从日常工作情况来看，纳税人取得的原始凭证多种多样，包括税务部门监制的发票、财政部门管理的票据、纳税人自制的内部表单以及外界取得其他各类凭证等。 ;发票作为一种重要的外来原始凭证，是纳税人接受税务管理及制作记账凭证、登记会计账簿的重要依据，同时也是税务部门征收税款的基本依据。假发票的提供方账外经营不纳税，接受方税前扣除侵蚀税基。还有一些行政事业单位也接受大量的假发票为使用者提供了偷逃纳税的便利，同时假发票的大量泛滥也为行政事业单位建立小金库等违法违纪现象提供了便利，成为败坏社会风气的土壤。;实际工作中，企业容易忽视的调整项目主要有：以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“以前年度发票”，“假发票”为依据列支成本、费用，违背了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。 ;不合规定的票据主要分为以下三种类型 （一）业务属实但未取得合法票据，包括发生业务未索取发票、确实无法取得发票、取得假发票或白条收据等现象。 （二）业务虚假但取得的合法票据或发票与实际业务不符。 （三）在成本归集方面存在没有可信证据的现象。 ;二、商业保险不能在税前扣除 ;纳税人需要注意，企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务