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电力企业内部控制审计现状问题与对策探讨 　　【摘要】文章分析了电力企业加强内部控制审计的现实需求，并详细分析电力企业内部控制审计的现状，剖析了其存在的问题，提出了相关的对策。 　　【关键词】电力企业 内部控制审计 现状 问题 对策 　　一、导论 　　企业实施内部控制审计是为了更有效地对生产和经营活动进行监督，对企业内部管理制度的完善性、有效性、执行性进行全面审查。针对被审计企业特点和重点，以全程跟踪、重点管控为原则，按照审前调查、审计实施、审计整改、督导抽查等主要阶段实施。通过采取查询文件、收集和查阅被审计单位的各项运营制度、经济活动等有关资料，检查内部控制制度是否完善、合理；运用审阅、核对、复核、穿行测试、实地查看、实物盘点、账户分析等方法检查业务活动是否合规，会计记录是否正确、真实可靠，同时观察业务活动和内控机制运行情况。 　　就电力企业来说，中国是世界电力大国之一，自1999 年来，在电力供需不平衡的前提下，电力系统展开了大规模的电力工程投资和建设，在国家发改委的牵头下展开史上最大规模的农网改造和城网改造、三峡工程建设、“西电东送”工程建设、特高压工程建设等。在体制方面，自2001 年以来电力系统不断深化改革、打破垄断，电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定，标志着电力行业的真正市场化拉开序幕。随着“厂网分开、竞价上网、主辅分离”政策的逐步实施，电力企业面临电力资产投资、资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及工程、管理和资产的问题，如何进一步发挥内部控制审计的作用，保证投资资金安全高效、提高内部管理水平是每个电力企业必须解决的问题。而对电力企业进行内部控制审计则发挥着重要作用。本文拟通过浅析电力企业内部控制审计现状与问题，进一步阐述加强电力企业内部控制审计的重要性，提出完善电力企业内部控制审计的建议，为电力企业提高经营管理水平提供参考。 　　二、电力企业内部控制审计的现状 　　电力行业作为关系国计民生的基础产业，“经济发展，电力先行”已是各方共识。建国以来，我国电力事业取得了世人瞩目的长足发展，而电力企业在其中发挥了重要的作用，电力企业法人治理结构和管理水平在国有企业处于领先地位，并一直在内部控制审计方面开展着富有成效的工作。 　　1.基建审计 　　由于审计是控制造价的最后、最关键的一环，所以，审计人员在进行电力企业基建审计中对工程项目都要采用实地勘查、现场测量、审阅工程结算及决算资料、复算等必需程序，对项目的立项及立项审批、勘察设计、施工、监理、物资采购的招投标及合同订立、执行、工程成本、竣工验收、竣工资料归档等建设全过程进行跟踪审计。 　　2.经济责任审计 　　对电力企业负责人或领导人任职期间经济责任审计内容包括：任职期间各项内部控制制度的健全性、合理性及有效性；任职期间财务收支管理、会计核算是否规范；任职期间各项重大经济决策是否合法、民主、科学，重大投资额度、重大合同是否合法、合规，论证是否充分，重大经济决策执行程序是否符合规定，有无违反财经法纪的情况，有无因决策失误造成重大损失的情况；任职期间主要经营指标完成情况；任职期间营销管理、配网管理、安全生产管理情况等。 　　3.效能监察审计 　　通过开展效能监察审计，评价电力企业经营管理水平和经济效益，揭示管理缺陷和薄弱环节，提出合理化建议与发展战略，以促进企业变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，改善经营管理，提高经济效益，增强竞争能力，使企业获得良性持续发展。 　　4.其他 　　除上述几类审计外，电力企业内部控制审计范围还拓展到固定资产及物资管理审计、物资采购及合同定价审计、预算执行情况审计等。此外，许多电力企业的内部控制审计实际上已由事后变为事中甚至事前审计，监督范围得到拓宽。 　　三、电力企业内部控制审计的问题及成因分析 　　1.风险意识薄弱 　　电力企业启动改革的初期，电力行业竞争意识不强，风险管理意识薄弱，随着近年来历经宏观经济的快速发展，电力成本的飞涨，导致火力发电企业出现大面积亏损，导致企业的日常营运资金压力形成，使之面临较大的财务风险。另外，很多脱胎于老国企的电力公司背负着沉重的历史负担，人员结构的老化，劳动效率的低下使企业的可持续发展面临着后劲不足的风险。诸如此类的种种外部和内部风险正在以前所未有的速度一一暴露在电力企业经营管理者的面前，人们感受到了它们的存在，但风险管理在很多企业依然是空白的课题，没有量化的指标，没有相应的预警机制，也缺乏有效的管理对策。这些为内部控制审计带来了一定的难度。 　　2.制度不健全，执行乏力 　　一部分电力企业对完善现代企业制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，一部分企业虽然已经按照相关规定建立了内部控制制度，但也只是