律师事务所税收政策及其实务.ppt-安徽省律师协会.pptVIP

查账征收是包括律所在内的合伙企业个人所得税征收的原则，核定征收是例外 核定征收的方式不符合当前税制改革的方向 “律师事务所征收方式核准”的取消并不意味着律所可以自行选择适用“核定征收” 核定征收方式下的应纳税所得额只与当期收入有关，但查账征收在考虑当期收入的同时还需考虑当期的成本费用。 主要内容 中国现行税制简要介绍 律师事务所税收政策沿革 律师事务所所得税分类计算 律师事务所会计处理 律师事务所税收筹划建议 律师事务所纳税申报 合伙人律师 国税发[2000]149号：先分后税 ? 财税[2008]159号：应纳税额的确定 财税[2008]65号：扣除限制 财税[2011]62号：扣除标准 国税局公告2012第53号：据实扣除或分阶段扣除 国税局公告2014第25号：应纳税所得额的计算 国家税务总局令35号 国家税务总局公告2016年第5号 律师事务所所得税分类计算 预缴： 合伙人律师每月应预缴个人所得税=[合伙人律师当年累计应纳税所得额÷当年累计生产经营月份数×12×适用税率-速算扣除数]÷12×当年累计生产经营月份数-当年已预缴的个人所得税 合伙人律师当年累计应纳税所得额=律师所当年累计经营会计利润×出资律师个人分配比例+出资律师个人当年已取得的工资收入及办案分成净收入-个人可扣除费用-费用扣除标准（3500/月）×当年累计生产经营月份数 合伙人律师办案分成净收入=合伙人律师办案分成收入×（1-办案费用扣除比例） 汇算清缴： 合伙人律师年度汇缴个人所得税=合伙人律师当年累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-当年已预交的个人所得税 合伙人律师当年累计应纳税所得额=会计利润-年终税前调整扣除额（财产损失，弥补亏损）+年终税前调整增加额（已会计列支出但税法不允许扣除，但不包括出资律师工资）× 个人分配比例+个人从律所领取的工资+办案净收入-个人可扣除费用-费用扣除标准（3500/月）×实际经营月份数 合伙人律师办案分成净收入=合伙人律师办案分成收入×（1-办案费用扣除比例） 合伙人税率： 合伙人个税案例: 某律师事务所有三个合伙人甲、乙、丙三位律师，2015年取得经营收入500万，可扣除的各项成本、费用、损失、税金共计200万，经营所得300万，根据合伙协议，三人分别获得150万、100万、50万经营所得。请计算查账征收下，分别缴纳个税多少？ 查账征收下： 甲律师：（1,500,000-42,000） × 35%-14750=495,550元。 乙律师：（1,000,000-42,000） × 35%-14750=320,550元。 丙律师： （500,000-42,000） × 35%-14750=145,550元。 提成律师 国税发[2000]149号：扣除后，工资薪金所得 国家税务总局公告2012年第53号?：35% 不得在律师事务所重复列支； 法律顾问酬金： 应纳税额： 每月应缴工资薪金个人所得税=(当月工资收入+当月办案分成净收入-月费用扣除标准)×工薪税率-工薪所得速算扣除数 当月办案分成净收入=当月办案分成收入×（1-办案费用扣除比例）（办案费用扣除比例为35%) 提成律师个税税率： 提成律师案例: 某律师为提成律师，2015年10月取得收入50,000元，不考虑其他扣除的情况，请计算如下两种情况的个人所得税。 1、自己负担办案经费10,000元，不在所里报销任何费用，提成比例为60% 应纳税额=[50,000×60%×（1-30%）-3,500]×25%-1,005=3,370元 2、办案经费10000元由所里负担，但提成比例为50% 应纳税额=（50,000×50%-3,500）×25%-1,005=4,370元 兼职律师 国税发〔2000〕149号?：不再减除费用扣除标准，全额按工资薪金所得 个人名义聘请，劳动报酬、法律顾问、其他酬金，劳动报酬 应纳税额： 当月各处工资收入合计+当月办案分成净收入-每月费用扣除标准)×税率-速算扣除数-各处单位已扣缴税款合计 当月办案分成净收入=当月办案分成收入×（1-办案费用扣除比例） 兼职律师个税税率： 兼职律师个税案例： 某律师为兼职律师，2015年11月从某律师事务所取得收入50,000元，不考虑其他扣除的情况，请计算其应缴纳的个人所得税。