营改增”对企业影响与应对策略段光勋教授.pptVIP

其次， 在向境外支付属于现代服务业的服务费时，通常双方会约定诸如城建税、教育费附加、增值税、所得税的承担方。此时，准确评估“营改增”后的价款就变得非常重要。 因此，在合同签订时，除了合同价款是含税还是不含税需要约定外，其他税费的承担方式也应该进行约定，从而避免实务中出具非贸易项下付汇证明可能出现的困难。对于代扣代缴义务涉及税款的合同条款，也建议企业及时进行更新，以反映“营改增”之后境内服务接受方不同的代扣代缴义务。 最后，建议服务接受方在合同中明确将服务提供方需要提供增值税专用发票作为一个义务条款进行明确。 第四，关于履约期限、地点和方式 合同的履行期限是“营改增”过渡时期出现的问题，即合同约定的标的在确定纳税义务时，如果履行期限正好跨期（指地区性“营改增”试点的生效期限）该如何处理的问题。在实践中，是否需要根据履行期限和权责发生制原则，分别计征营业税和增值税，还是统一按照发票开具的时间，只要在“营改增”之后，就缴纳增值税。目前并没有统一规定，因为无法将一个劳务行为进行人为的分割。大部分税务机关采取“按发票开具时间”进行处理的方式。例如，在履行代扣代缴义务时，统一代扣代缴增值税，不再区分履行期限，即纳税人不用分别向国税机关和地税机关缴纳两种税款。 在跨境服务中，履行的地点决定了是