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网络电商纳税问题研究 　　摘 要：近年来，网络电商因为其方便快捷等特点被广泛接受。但由于电子商务交易数字模糊性、交易的隐蔽性等特点，税收征管工作中出现了全新的挑战。网络电商的流转税、所得税征收管理制度中存在一定的漏洞，使得网络电商的平均税负小于实体销售商，违背了税收的公平性原则，致使我国税基流失，财政收入受到影响。通过对现行纳税政策、电商交易的特点、国内电商税收征管现状、国外电商征税问题的研究，提出相应的解决方案。 　　关键词：电商；税收；电子发票；纳税识别号 　　近年来，随着网络技术和信息技术的发展，网络电商已经走入千家万户的生活，并且因为其方便快捷等特点被广泛接受。与此同时，电子商务也为税收征管工作带来的全新的挑战。目前，我国税收制度和征管制度中存在一定漏洞，使网络电商的平均税负小于实体销售商，造成了一定的税基流失。 　　一、网络电商的定义 　　1.网络电商的定义 　　20世纪以来，随着互联网技术的突飞猛进和全球贸易的一体化，网络电商逐渐走入了人们的视野。网络电商是通过网络信息技术、计算机技术进行的数字化交易模式。在这种模式下，消费者从网络上面购买商品或服务，并通过网络平台进行支付，商家通过发达的现代物流技术将商品运送至消费者，消费者与商家跨越了空间和时间上的障碍，商业活动方便快捷。 　　2.网络电商的分类 　　近年来，电子商务模式的种类层出不穷，主要可以分为以下6种类型：企业与消费者之间的电子商务；企业与企业之间的电子商务；消费者与消费者之间的电子商务；线下商务与互联网之间的电子商务；供应方与采购方之间电子商务；B2Q模式，采购环节中引入第三方技术服务。 　　3.中国网络电商发展现状 　　我国近两年网络电商的增长规模可以说是爆炸式的。以淘宝天猫为例，2009年，淘宝在11月11日双十一活动，当天销售额1亿元；2010年同一天，销售增至9.36亿元；2011年，成交额飙升至52亿元；2012年，成交额191亿元。2013年，交易额达350.19亿元。2014年双十一，成交额达到572亿元。2015年的总成交金额达到912.17亿元，可见网络电商的增长量非常可观。 　　二、我国网络电商纳税现状 　　1.我国关于网络电商纳税的现行制度 　　现如今电子商务发展极大促进经济发展。电子商务的发展能助力经济发展的转型和升级。电子商务在迅猛发展的同时，加强对电商纳税制度和征管的完善也是十分紧迫的。目前，我国对于不同的电商主体，不同的电商运营模式均有不同的征税制度。 　　（1）增值税 　　①增值税现行制度 　　对于国内B2B、B2C来说，由于他们已在当地的工商局注册，一般不会受到电商征税太多影响，在申报时，其网上销售额并入到企业总销售额中一起申报纳税。对于C2C模式，根据财政部、国家税务总局联合发布的《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》明确，2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；而对于销售额或营业额超过3万元的个人，由于并未在工商局登记并取得税务登记证，并且没有实体店的经营模式，因此我国对这部分电商存在增值税税收征管空白。 　　在应对跨境电商纳税上，实施了跨境电商新税制，并对行邮税政策同期调整。新政策，明确要求对跨境电商零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，这意味着很多跨境电商一直享受的“税收优待”将终结。根据新政，跨境电商将无法再享受利用行邮税降低税收成本的方式，改征“跨境电商综合税”。 　　②增值税征管制度 　　税务机关在规定电商纳税时首先明确电商纳税人纳税义务。新征管法草案第十九条规定：“从事网络交易的纳税人应当在其网站首页或者从事经营活动的主页面醒目位置公开税务登记的登载信息或者电子链接标识”。这条规定要求电子商务企业同传统企业一样，要在网站上将工商、税务登记号予以展示。发生变更税务登记及注销税务登记时，也应在其网站（网页）上也要做修改。 　　在交易信息获取方面，根据规定：“纳税人及与纳税相关的第三方应按规定提交涉税交易信息。”这有利于消除了电商交易的隐蔽性，能够更加准确掌握到电商交易详细情况，为建立起完善的电商征收管理系统做准备。 　　最后规定了税务机关有权检查电商企业。税务机关在对第三方信息后，依据纳税人申报的数据进行综合分析，并确认。对于不能排除疑点的，进行核查。对于偷逃税款的电商，依法查处冰锥较少纳税款。 　　（2）所得税 　　我国现行税收法律法规规定，一般性居民企业应根据其来自全球的所得缴纳企业所得税，税率为25%；居民企业中符合规定的小型微利企业，减按20%的税率征收；国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收。 　　个人所得税方面，如果是B2B或者B2C电商，则其个人所