国际社会保障税制度-公共管理案例库.PDFVIP

国际社会保障税制度 1.案例概述 1.1 案例简介 　　社会保障税制度是当前世界诸多国家广泛采用的一种社会保障制度筹资模式，该模式兼具政府 税收手段的刚性和社会保障资金的返还性特征，对于社会保障制度的资金筹集与制度延续有着非常 大的作用，而我国学者则一直在研究社会保障税模式引入我国并实施的可行性。本案例整体介绍了 社会保障税制度模式所具有的特点，并结合税收与政府收费之间差别的相关知识，就这一制度的优 势进行了分析，以世界多个使用社会保障税制度的典型国家作为举例来说明社会保障税制度的特点 和必要性。由于这些内容，本案例适用于公共管理学、公共部门经济学、政治学等相关的课程建 设。 1.2 关键词：国际社会;社会保障税;保险税制度;税收;社会保障 1.3 教学应用： 公共政策;政府职能;社会保障;社会安全阀理论;公平与效率;社会公平;公共收入;课税主体;课 税客体;社会保险税;专税专用;税收政策;利益分配;强制性工具;公共政策工具;公共政策制定;可行 性分析 1.4 科研应用 　　公共政策;政府职能 2.案例属性 2.1 案例主体：国际社会保障税制度 2.2 案例地点：全球 2.3 保障类型：社会保障 2.4 案例类型：经验型 3.案例描述 　　一、含义及制度概况 　　社会保障税也称“社会保险税”，是指为筹集特定社会保障基金而对一切有工薪收入的雇主、 雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收的一种税。这是国家为筹集社会保障资金征 收的一种特定目的税，现在已成为西方国家的主要税种之一。 　　社会保障税与社会保障制度紧密相关，这也反映了社会保障制度的内在要求和特点。同时，社 会保障税作为税收体系中新成员，它必然与其他税收产生关联效应，在税收体系中发挥着重要的作 用。社会保障税在国家的经济发展与社会稳定中发挥着“安全阀”的作用。 　　从各国实行的社会保障税来看，在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员适用相同的税 率，各负担全部税额的50%。个别国家雇主和雇员分别适用不同的税率。计税依据一般是雇主实际支 付给雇员的工资、薪金额，没有扣除额和免征额，但一般规定有课税上限，对超过限额部分的工薪 额不征税。雇主应纳的税额由雇主自行申报纳税，雇员应纳的税额，由雇主在支付雇员工薪时预先 扣除，定期报缴。凡是在征税国就业的雇主和雇员，不论国籍和居住地何在，都要在该国承担社会 保障纳税义务。 　　 国际上不同国家对社会保障税的筹资方式及筹资收入的称谓没有统一的表述。例如，美国将社 会保障税的名称定为工薪税（Payroll Tax），英国则称为国民保险税或国民保险捐助（National Insurance Contributions），也有叫社会保障捐助（Social Security Contributions）社会保障 付款（Pay Related Social Security）和特别税（Special Assessments）的，等等。正如称谓的 不同一样，社会保障税的设置方式、社会保障税收入与各国社会福利支出间关系、社会保障税的构 成要素等几个方面各国有所不同。 　　二、社会保障税的实质及特点 　　据国际货币基金组织（IMF）统计，目前，全球172个国家征收社会保障税或类似税收，建立了 规范的社会保障基金征集制度，其中140多个国家开征了社会保障税。由于社会保障税和一个国家的 经济发展水平及社会保障体制的完善程度密切相关，因此，发达国家和发展中国家的社会保障税具 有各自的特点。 　　社会保障税在很多国家财政收入中占重要地位，其占税收总额的比重也呈现出不断攀升的趋 势。美国是实行社会保障税的典型国家，其社会保障税征收历史可追溯至1935年。美国社会保障税 收入占联邦财政收入的比重高达30%以上，成为仅次于个人收入税的联邦第二大税种。其他发达国家 社会保障税占总税收非加权平均比重也在不断上升，据经济合作与发展组织(经合组织，OECD)国家 统计，1995年此项比重超过30%的有8个国家。就其实质而言，社会保障税是一种再分配性质的目的 税。总体而言，社会保障税具有如下特点： 　　1.社会保障税具有“累进”与“累退”的双重性 　　社会保障税的公平性在很大程度上取决于税基和税率的设计。有两种税制设计方法：一是免征 额及超额累进税率的税制设计，有助于形成高收入者多负税、低收入者少负税或不负税的量能