查账征收的小模纳税人按季申报操作指引.docVIP

PAGE PAGE 12 查账征收的小规模纳税人按季申报操作指引 一、纳税期限 （一）新办小规模纳税人 新办小规模纳税人办理税务登记当季需按季申报（含增值税、消费税和文化事业建设费，下同），登记为一般纳税人的除外。 （二）开业和停业状态的小规模纳税人 江门市国税局对2016年1月1日为开业和停业状态的蓬江区、新会区、开平市和鹤山市的小规模纳税人的税（费）种认定进行批量修改，纳税期限改为季。 （三）小规模纳税人登记为一般纳税人 对于按季申报小规模纳税人登记为一般纳税人的，在进行一般纳税人登记时，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认定调整为按月，发放《税务事项通知书》通知纳税人税（费）种调整结果。一般纳税人登记有效期起不是当前自然季首月1号的，纳税人在进行一般纳税人月度申报前申报本季度的小规模月度申报。 例：纳税人2015年12月份登记为一般纳税人或辅导期一般纳税人，登记有效期起为2015年12月1日，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认定调整为按月，发放《税务事项通知书》。纳税人进行10月和11月所属期的小规模申报，12月所属期开始按一般纳税人申报。 二、注销登记 在季中办理注销的按季申报小规模纳税人，需要在提交注销申请后对本季度实际经营额进行申报。 三、免税销售额 （一）以一个季度为纳税期限的小规模纳税人，季度销售额不超过9万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。 （二）小规模纳税人在季度中登记为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含本数）的，暂免征收增值税。 四、发票领用开具 （一）根据现行的系统设置，使用增值税发票系统升级版的小规模纳税人实行按季申报后仍需在每月申报期内登录增值税发票系统完成当月的抄报税和清卡工作，如未能在申报期内登录增值税发票系统则不能完成当月报税清卡，纳税人虽能在税务机关购票，但是无法导入增值税发票系统，不能正常开票。 （二）小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）已经缴纳的税款，在代开的增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （三）按季申报的小规模纳税人向主管税务机关申请代开普通发票，当季累计（含本次，下同）开具发票（含代开增值税专用发票、普通发票和当季自开发票）金额不超过9万元的，可予以免税代开普通发票，不需预缴税款；当季累计代开发票金额达到9万元以上的，应一并预缴当季累计代开发票税款后予以代开普通发票。 五、按季申报增值税填表指引 例一：某按季申报的企业，小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，2015年第四季度销售货物取得收入3万元，取得加工修理修配收入3万元，取得应税服务收入3万元。以上收入均为不含税收入。 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 税款所属期： 2015年10 项 目 栏次 本期数 本年累计 应税货物及劳务 应税 服务 应税货物及劳务 应税 服务 应征增值税不含税销售额 1 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 销售使用过的应税固定资产不 含税销售额 4(4≥5) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额 5 —— —— （三）免税销售额 6=7+8+9 60000 30000 其中：小微企业免税销售额 7 60000 30000 未达起征点销售额 8 其他免税销售额 9 （四）出口免税销售额 10(10≥11) 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 11 二、税款计算 本期应纳税额 12 0 0 本期应纳税额减征额 13 本期免税额 14 1800 900 其中：小微企业免税额 15 1800 900 未达起征点免税额 16 应纳税额合计 17=12-13 0 0 本期预缴税额 18 —— —— 本期应补（退）税额 19=17-18 0 0 —— —— 例二：某按季申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2015年第四季度取得应税服务收入9万元，其中：3万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额900元），6万元使用防伪税控系统开具普通发票。以上收入均为不含税收入。 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 税款所属期： 2015年10 项 目 栏次 本期数 本年累计 应税货物及劳务 应税 服务 应税货物及劳务 应税 服务 （一）应征增值税不含税销售额 1 30000 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 30000 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 （二