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营改增对物流行业影响及对策探讨 　　摘要：物流行业是与国民经济发展息息相关的行业，随着营改增试点方案的实施，对物流行业的生存与发展带来了重大影响，尤其对于中小物流企业而言，使其陷入了经营困境。本文从分析营改增对物流行业的影响入手，揭示物流企业税负不降反增的现状，在此基础上深入剖析物流企业税负增加的原因，即物流行业税率上调幅度过大、业务各环节税率不统一、获取进项税额压力大、扶持政策难落实四个方面原因，并针对营改增试点方案的实施背景，提出物流行业的积极应对策略，具体包括转变物流企业经营模式、做好物流企业税收筹划工作、加强增值税专用发票管理、积极争取国家政策支持等策略。期望通过本文的研究，对合理降低物流行业税负，加快营改增方案的全面落实，实现结构性减税的最终目标有所帮助。 　　关键词：营改增 物流行业 税负 影响 对策 　　物流行业是集运输业、货代业、仓储业、信息业于一体的复合型现代服务产业。随着我国国民经济的快速发展，物流行业发展的内外部环境日臻成熟，从而使得物流行业的规模迅速扩大，集中程度不断提高，行业内部分工更加细致。从近几年的发展现状可以看出，我国物流行业总体运行状况较为平稳，物流需求规模保持较高增幅，但物流成本却没有明显降低。在营改增试点方案全面实施的背景下，试点行业中的大部分企业实现了税负降低，但是对于物流企业而言，却出现了税负大幅度增加的问题，这与国家推行税制改革的最终目标相背离。为此，有必要深入探究导致这一现状的原因，并积极采取应对策略，促使物流企业走出税负增加的经营困境，保证现代物流行业的持续发展。 　　一、营改增对物流行业的影响 　　2011年11月，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，将上海市作为营改增的试点城市，标志着我国“营改增”改革正式开启。在试点方案运行8个月之后，我国将营改增试点城市扩大到北京市、天津市、江苏省、广东省等9个省（直辖市）。2013年12月13日，财政和国家税务总局联合印发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，要求将试点范围扩大到铁路运输业和邮政业，适用税率为11%，标志着我国交通运输业已经全面实施营改增。在营改增试点期间，对物流行业产生了较大影响，尤其表现在税负方面，物流企业普遍出现税负不降反增的问题。据中国物流与采购联合会对65家物流企业调查显示，这些企业在2009-2011年的平均营业税实际负担率为1.3%，运输业务负担率平均为1.88%，但是在营改增后，物流企业的实际增值税负担率增加到4.2%。在被调查的物流企业中，有67%的企业增值税缴纳额比以往营业税缴纳额高出5万元，一些规模较大的物流企业其税负增加过百万元。 　　物流行业属于充分竞争行业，人力成本占总成本的比重较高，可抵扣项目较少，致使其行业利润水平不高。由于物流行业的产业链条尚不完善，在维修费、燃油费等产生增值税的重要环节未能取得充足的增值税专用发票，成为了物流行业税负增加的重要原因之一。同时，地方财政补贴未能全面落实，对于欠发达地区而言，补贴政策无力实施，难以缓解物流企业税负压力。在物流行业整体税负增加的情况下，会进一步挤压行业利润空间，增加物流行业发展阻力。在此形势下，一些物流企业只能通过提价来应对税负增加，也有一些规模小的物流企业因无法适应严峻的外部经营环境而被迫退出市场，同时还有一些大型物流企业着重于从调整公司业务结构入手，积极应对营改增带来的影响。由此可以看出，营改增虽然在短期内会导致物流行业税负普遍增加，但是从长远发展的角度来看，有利于推动物流行业转换发展方式、调整经营结构，促使物流行业降低整体物流成本，增强持续发展的能力。 　　二、营改增背景下物流行业税负增加的原因分析 　　（一）物流行业税率上调幅度过大 　　营改增背景下，物流企业的货物运输服务由原本适用3%的营业税税率调整为适用11%的增值税税率，物流辅助服务适用6%的增值税税率。从当前我国物流企业的业务结构来看，货物运输服务是主营业务，其可抵扣的项目较少，而物流行业税率却大幅度上调，成为了导致物流企业税负增加的主要原因之一。通过调查研究表明，营改增导致税负增加幅度最大的物流企业类型是以交通运输为主、业务结构单一的企业。以上海为例，上海作为最早试点实施营改增的城市，其物流行业的税负情况具备一定代表性。上海在实施营改增之前，物流行业的营业税平均税负约为1.5%，营改增之后，物流行业的增值税税负为8.5%，导致物流行业税负大幅度提升。 　　（二）物流业务各环节税率不统一 　　营改增试点方案中，将物流行业划分为两大类应税服务项目，即交通运输服务和物流辅助服务，两者分别适用的税率为11%和6%。随着我国现代物流业的快速发展，一些大型物