小型微利企业申报专项提示-日照国家税务局.DOC

- PAGE 1 - 日照市国家税务局 2011年度企业所得税汇缴申报 纳税遵从风险提示 二O一二年二月 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc317673430 一、申报程序提示 PAGEREF _Toc317673430 \h 3 HYPERLINK \l _Toc317673431 二、年度申报资料的报送要求： PAGEREF _Toc317673431 \h 4 HYPERLINK \l _Toc317673432 三、申报表填报提示 PAGEREF _Toc317673432 \h 4 HYPERLINK \l _Toc317673433 四、重点事项提示 PAGEREF _Toc317673433 \h 9 HYPERLINK \l _Toc317673434 （一）收入的确认应完整、及时 PAGEREF _Toc317673434 \h 9 HYPERLINK \l _Toc317673435 （二）税前扣除项目的确认应真实、相关、合理 PAGEREF _Toc317673435 \h 9 HYPERLINK \l _Toc317673436 五、附录：专项提示 PAGEREF _Toc317673436 \h 12 HYPERLINK \l _Toc317673437 （一）高新技术企业所得税年度申报专项提示 PAGEREF _Toc317673437 \h 12 HYPERLINK \l _Toc317673438 （二）房地产开发经营企业所得税年度申报专项提示 PAGEREF _Toc317673438 \h 14 HYPERLINK \l _Toc317673439 （三）汇总纳税企业所得税年度申报专项提示 PAGEREF _Toc317673439 \h 18 HYPERLINK \l _Toc317673440 （四）小型微利企业申报专项提示 PAGEREF _Toc317673440 \h 19 一、申报程序提示 （一）您必须在完成2011年第四季度（或12月份）预缴申报后，进行当年企业所得税年度申报。 （二）您应按税法规定在2012年5月31日前完成2011年度所得税申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您根据主管税务机关的建议，合理安排申报时间。 （三）在2012年5月31日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。在2012年5月31日后进行2011年度申报或2011年度补充申报，主管税务机关将对少缴纳的税款加收滞纳金，并可根据征管法的相关规定进行处罚。 （四）完成2011年度申报的企业，如果属于符合条件的小型微利企业，提交备案资料后可以享受小型微利企业税收优惠的，在2012年一季度（或1月份）预缴申报可以享受小型微利企业所得税优惠。完成2011年度申报的亏损企业，2012年季度预缴申报时可以弥补以前年度亏损。 （五）企业2011年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（具体请参看资产损失税前扣除纳税遵从提示，申报表填报提示第15项） （六）除另有规定外，企业享受企业所得税优惠，建议在3月底前向主管税务机关办税服务厅提请备案（审批）并按规定报送相应的资料。 （七）企业纳税年度中发生手续费及佣金（适用财税[2009]29号文件）、房地产企业确定计税成本对象（适用国税发[2009]31号文件）、企业重组（适用财税[2009]59号文件）符合规定条件并选择特殊性税务处理等事项，应按规定到主管税务机关履行备案手续并提交相应的资料。 （八）如果您单位在汇缴申报时由税务师事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具了税务鉴证报告，请随申报表一并报送主管税务机关。 （九）汇总纳税企业总机构进行年度汇算清缴时，请参照第五章的专项提示下的汇总纳税企业所得税年度申报专项提示中的内容操作，总机构在网上申报时请选择全辖申报模式。 二、年度申报资料的报送要求： 确认网上申报成功后，企业应及时将以下纸质申报资料盖章后报送给主管税务机关。 1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》 2、财务会计报表。 3、企业所得税纳税申报附报资料。 4、税务机关规定的其它相关纳税资料。 三、申报表填报提示 （一）请您在填写年度纳税申报表前认真阅读填报说明（《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》），熟悉年度纳税申报的内容、程序、填报方法。 （二）根据国家税务总局有关规定，您在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应