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营改增与企业经济效益发展影响 　　摘 要：随着市场经济的不断发展，我国的社会经济活动呈现出多元化的发展趋势。各企业所面临的发展环境日益复杂，竞争也越来越激烈，对企业发展产生了一定的影响。因此国家不断出台新的政策，对市场经济体制进行改革，旨在为企业发展创造更加有力的环境。营改增制度就是在这样的背景下应运而生。它能够使企业的税务管理更加规范，促进企业的有序化运行。本文主要从营改增概述、营改增对企业经济效益发展造成的影响以及企业有效应对营改增的措施等方面对营改增与企业效益及发展之间的问题进行了论述。 　　关键词：营改增；企业经济效益；发展；影响 　　营业税和增值税都是我国税务结构中不可或缺的重要组成部分，它们在我国的税收总收入中占据着重要地位。在我国以往的税收制度中，税务部门主要是按照营业税的全额部分进行税务的缴纳。这种税务制度会出现重复征税，从而使得企业的税务负担加重，不利于企业的长远发展，最终对我国经济的整体发展产生不利影响。因此必须对其进行改革，使其能够更好的推动企业的发展，适应我国日渐变化的经济形势，从而促进经济发展。 　　一、营改增概述 　　所谓营改增就是将以往的营业税改为增值税。2012年1月1日开始开始试行营改增制度，同年8月扩大至北京、天津、浙江等各大省市，2013年部分行业已经在全国开始试行这一制度。营改增制度能够有效对我国的税制进行完善，消除了重复征税。而且能够加快社会专业化分工以及第三次产业融合的步伐。同时也能降低企业的税收成本，使得企业具有更强的发展能力。此外，还能对投资、消费以及出口结构起到有效的优化作用。总体来说，在我国目前加快经济转变方式、大力发展第三产业的攻坚时期，转变税务结构对推动经济结构调整以及提高我国的综合国力具有非常积极且重大的意义。 　　二、营改增对企业经济效益发展造成的影响 　　1.营改增对企业经济效益的影响 　　（1）减轻企业的税务负担 　　国家实行营改增制度，对税务制度进行了改革，提出税务方面的新目标是使试点行业的税负在总体上保持原状或略出现下降，而重复征税则要基本消除。在营改增改革中，我国的现代服务业的增值税税率为6%，而且将纳税标准规模设置为年营业收入500万元。低于这一标准的为小规模纳税人，增值税税率设置为3%。这种税制并没有对企业的经营成本进行计算，而是直接以营业额为标准进行征税。在使用传统的税务制度时，企业营业税的税率为3%和5%，改革之后，对于中小规模的企业来说，税负出现了明显下降。总体来说，如果其他因素保持不变，那么实行新的税务制度之后企业的总体经济效益将会提高。尤其是对于固定资产投资规模较大、对原材料的消费较高的企业来说，税负将会大幅度降低。 　　（2）加快行业专业分工的步伐 　　在营改增之前，税负沉重成为阻碍现代企业发展的重要因素，也是抑制资本市场活跃程度的主要因素。而改革之后则会使企业尤其是现代服务业的发展动力更加充足，企业对增值税发展的抵扣效益更加重视，最终使得企业的管理更加规范，财务制度也更加完善。营改增后增值税的抵扣使得企业下游客户量增加，供应链上的企业在整体上税负都得到降低，进一步促进了行业内的分工。例如服务企业在营改增之后可以将一些边缘业务外包出去，进行专业分工。由于其所产生的增值税能够进行抵减，因此不但使自身的生产成本降低，而且使企业能够更加专注的对核心业务进行发展，从而提高企业的核心竞争力。 　　（3）对企业所得税产生影响 　　纳税企业以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，依据国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，自2016年5月1日起施行。营改增对企业所得税的影响主要体现在两方面。一是营改增前后税前扣除项目的变化，二是营改增前后购进固定资产计税基础的变化。在税前扣除项目方面，营改增之前，可在税前从企业所得税中对营业税以及运费、劳务费用等进行全额扣除；而改革之后这些项目不能再在税前进行扣除。也就是说税前可扣除的流转税项目有所减少。而在购进固定资产计税基础方面，改革之前部分购进的固定资产不能进行在税额中进行抵扣，改革之后的所有固定资产购进都可以在税额中进行抵扣。具体的营改增纳税计算方法为，以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%。 　　（4）对服务业及贸易出口的影响 　　在我国的营改增试点企业中，还包括国际运输服务以及向境外单位提供研发服务以及设计服务的单位。因此此项改革也会对我国的服务业以及贸易出口等产生影响。具体规定是国际运输服务以及向境外单位提供研发服务及设计服务的增值税零税率。而且我国财政