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论国企内控制度执行力存在问题分析及改进措施 　　【摘要】目前，社会主义市场经济快速发展，使得国有企业的内部控制制度越来越重要，受到越来越多的企业经营者高度重视，本文主要从国企内控制度执行力的现状出发，分析期间可能存在的执行力问题，阐述影响内控制度执行力的相关因素，及时提出有效的解决方案，不断完善国企内控制度，需要各个方面的不懈努力，才能促进国企持续健康的发展。 　　【关键词】内控制度国有企业执行力 　　一、国企内控制度的执行力现状 　　财政部联合其他部委发布实施的企业内部控制规范中，有关内部控制的内容对于企业来讲有着重要的意义，出台的一系列法律和行为准则，对于国企完善内控制度有着关键的作用。经过30年的努力，目前，中国的国有企业内部控制制度建设已相当完备。然而，在实践中，会出现很多问题，不按照规定操作，仅仅依据国有企业领导人意志为转移，许多机构建立成为摆设。实施力度差，随意性更大，导致国有企业的发展举步维艰。 　　例如2004年12月2日，中航油新加坡公司亏损额竟然达到5.5亿，导致其被有关证券交易所停牌，甚至到达了申请法院保护的阶段，因此，针对国有企业的发展，不仅仅要利用好内控，而且还要将内控的思想观念深入到企业的长远发展中去，完善企业发展的执行力，在风险管理的框架下实施内部控制，例如环境的控制、制定有效的目标、进行有效的风险评估，例如采取对相关活动的控制、及时的信息沟通，以及采取监控八要素分析法等等，所以如果中航事件能够及时的采取内控，及时的发现事件发生的根源，才能够及时发现风险，及时发现内部控制制度的缺陷，达到风险防范的目的。因此，要想很好的执行国有企业的内控制度，需要国有企业改变传统管理的单元化，逐步向多元化方向发展，只有这样才能够确保国有企业具备强有力的执行力度，才能积极有效的防止由于内控造成的可能出现的滥用职权、牟取私利、独断专行等后果。 　　二、国企内控制度执行力存在的问题分析 　　（一）产权制度的不健全 　　计划经济下的经济格局严重影响着我国国有企业的发展，导致市场化程度较低，市场经济较为不发达，计划经济出现惯性循环，尤其突现在国有企业的产权制度的管理上，展现了其不完善的一面，还有一些国企的委托人还有代理人对内部控制制度的概念模糊，在思想上没有上升到一定的高度，认识上没有达到一定的高度，忽略和遗漏的现象严重，最终将会导致内部控制的能力下降。 　　（二）人为的限制将会是内控制度执行过程中的阻碍 　　人为限制出现在国有企业之中，主要还是因为国有企业的产权制度不够明确，内部控制会受到很多人为因素的影响，许多国有企业的委托人往往粗心大意，很多职业经理人没有很好的认识到重要性，决策上错误的判断是一个严重的问题，相关人员的个人利益的舞弊现象。例如相互的勾结、串通、尤其是管理者当局的越位现象频繁出现，当局管理者往往滥用职权，执行人员执行力度较差，这些原因都会改变企业的内控制度，会是导致内控制度失效的因素。 　　（三）国企内部控制监督乏力 　　一是很多执行人员的素质较低，不懂内部控制制度的真正内涵，对其的重视程度不够，存在很多例如有意避开、破坏内部控制的行为，为了自身的利益，出现很多不作为的行为，使得内部控制制度得不到应该有的监督作用。使得很多财务部门的数据失真，财务造假、财务报告失真现象时有发生。二是职务分工不清，一人多职、董事会形同虚设，监事会没有真正的职权，这些都会加大企业的经营风险。 　　（四）法人治理结构不完善 　　传统方式的国有企业的管理者，主要是通过各级的国资委进行任免，通过对高级管理人员的任免，来实现对国有企业的日常经营，他们是存在一种委托代理的关系，例如现阶段很多大型国有企业的高级领导人、企业的董事长、总经理的人事任免，都是全权由政府任命，往往赋予了一定的职权，同时还出现很多双重职位的现象，具备两种身份，这种人事安排往往会出现一定的弊端，甚至会出现很多部门的虚设，往往趋于形式上的管理，限制了董事会对企业管理层和经理层的权利制约，权限将会出现大打折扣。同样由于国有企业的管理者对企业的考核没有严格的划分等级，考核的指标对于企业来讲，应该进行区别对待，区别董事会和经理人的利益联系，区别相互之间的联系，导致制度的核心作用在其的利益驱动下，失去了应该有的作用，以上人员往往会因为个人的自身利益不能够满足，甚至会为了获得高额的收入，冲破制度的约束，严重时制造假账，频繁出现虚盈实亏，或是转移资金、截留收入，而损害所有者的利益的行为。 　　（五）内控意识缺乏 　　由于受到传统计划经济的影响，大部分的国有企业的管理人员和业务相关人员受到其的影响，其在思想上和思维的理解上不能够完全的适应好企业快速发展的趋势，不能够适应好市场经济快速发展的要求。面对日益复杂的市场环境和存在的市场风险，经营管理的过程