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论完善电网企业内部控制制度方法 　　[摘 要]按照现代企业管理理论，完善的内部控制制度对企业的经营管理具有重要作用。电网企业是关系国家能源安全和重要国民经济命脉的基础性国有企业，为满足新形势下国家对电力行业的监管要求及提升企业经营管理水平的要求，需构建完善的内部控制制度。本文介绍了现代内部控制理论的相关概念，分析了现阶段我国电网企业在实施内部控制制度中所存在的不足，并探讨优化电网企业内部控制制度的策略，以供广大同行参考。 　　[关键词]电网企业；内部控制；经营管理 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.08.005 　　[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）08-00-02 　　在现代企业经营管理中，企业内部控制制度建设是其重要内容之一，健全的内部控制制度体系有助于保障企业经营目标的实现和各方监督的需要。在新形势下，内部控制制度的建设逐渐受到了相关管理层的关注。 　　1 企业内部控制概述 　　企业内部控制，指的是企业在内部采取的一系列自我调整、约束以及规划的措施与方法来保证经营方针落实，保障企业资金财务的增值、保值以及完整安全，确保会计信息准确真实，促进经营目标实现，提升企业经济效益与成果。 　　对于企业内部控制制度，美国审计权威机构（COSO）的定义是：“内部控制制度是由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施”。 　　在我国，2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。2010年，财政部等五部委又相继发布了《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引，初步构建起我国企业内部控制的制度框架，为我国企业的内部控制管理体系的假设提供了方向和指导。2012年，国务院国资委启动了中央企业内部控制体系建设工作，并相继发布了《关于中央企业开展管理提升活动的指导意见》（国资???改革[2012]23号）和《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价[2012]68号）等文件，要求全部中央企业用两年的时间，全面建立健全内部控制体系，确保内部控制有效执行，加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。这一系列文件的颁布实施，标志着我国企业内部控制规范体系已基本建成。 　　2 我国电网企业在建立和实施内部控制制度方面存在的问题 　　2.1 尚未形成规范完善的内部控制制度体系 　　目前，较多电网企业只注重生产管理，忽视财务管理，对内控认识不到位。个别基层电网企业简单套用上级公司的管理体制和制度，未能根据企业自身特点制定符合自身实际的内部控制制度，电网企业整体存在内控制度不健全的现象。与规范的企业内部控制制度相比，目前电网企业尚未能够按照《企业内部控制基本规范》的要求构建起相对完善的内部控制制度体系，主要反映在相关制度缺乏一定的内部环境基础，内部控制工作环节未能紧密围绕风险评估进行，内部控制的手段较为欠缺，内部控制的信息与沟通条件尚不完备。企业内部控制制度和相关工作在电网企业各部门、各业务条块之间相互分割，内部控制工作更多地体现为会计管理或资产管理等，相互联系、相互促进的整体内部控制制度体系尚未在电网企业完全建立。 　　2.2 缺乏完善的内部控制的管理机制与组织架构 　　在企业内部控制中，首先要进行的是风险管理，然而现阶段电网企业在风险管理上缺乏健全的组织结构，大部分企业并未设置专门的管理部门以及人员来对企业进行风险管理，这导致企业难以有效复核与再评风险，致使企业内部控制的纠错反应能力大大下降。除此之外，电网企业现有的风险管理职能较为分散，没有明确规定企业各个部门的风险管理职责，即便部分企业明确了部门风险管理职责但也依旧存在职责缺乏针对性的现象，在一定程度上影响了电网企业内部控制制度的实施效果。除此之外，电网企业内部各职能部门在内控制度运行中存在缺位、失位、越位现象，部门间协作水平不高，导致内部控制制度尚无法对企业整体经营规划提供有效支持，也没有形成对企业内部业务全过程的实时监督。 　　2.3 内部控制评估标准和规范不明确 　　首先，目前电网企业内部控制主要以财务人员为主实施，对风险的评估也大多集中在财务规范性和合规性方面。但是，由于受到专业知识的限制，财务人员对其他业务环节的风险管控认识和了解较少，在判断上缺乏统一的风险评估标准和业务规范，特别是在跨部门评估风险时存在较大困难风险评估技术支撑手段不足，风险评估受主观判断影响较大。其次，目前电网企