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试论对煤矿兼并重组资金管理 　　【摘 要】本文根据笔者企业内部有关重组的资金管理的具体措施和方法,针对煤矿兼并重组的资金管理进行阐述。 　　【关键词】煤矿;兼并;重组;资金管理 　　中图分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)09-0110-02 　　 　　2010年3月2日,河南省政府正式公布《河南省煤炭企业兼并重组实施意见》,河南煤炭资源整合的大戏由此拉开帷幕。河南省此次确定六家大型煤炭企业作为主体,兼并重组中小企业,实现规模化经营。《实施意见》要求,六家兼并主体企业在兼并收购过程中,必须控股在51%以上,在取得控股权的基础上,六家企业要履行安全生产监管职责,做到真投入、真管理,这意味着每家重组主体企业都将兼并重组几十家甚至上百家中小煤矿。兼并重组需要投入大量收购资金,兼并后,为确保安全生产,还要投入大量技改资金。每一个矿井就是一个独立的法人,每一个矿井就是一个独立的经营实体,如何对它们实施有效地资金管理,如何确保出资人的权益不受侵害,如何避免造成国有资产流失,是摆在我们面前迫切需要研究的问题。 　　资金管理是企业财务管理的主要内容,也是企业管理的核心之一。加强对兼并重组煤矿的资金管理,有利于出资人宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡,防范财务风险,发挥资金规模效益,提高资金使用效率。对资金实施科学有效的集中管理是兼并主体企业资金管理的工作重点。只有建立良好的资金集中管理模式,才能增强资金保障能力,降低资金风险,提高资源配置效率和资金使用效益。资金集中管理是现代企业集团发展的必然趋势。 　　笔者以为应根据省政府确定的“一个矿区一个主体开发为主”的原则和就近适量的原则,由兼并主体企业在不同的矿区成立不同的投资公司,负责所属矿区的兼并重组工作,投资公司实质上代表兼并主体企业履行出资人的角色,投资公司是属地兼并重组矿井的母公司,按照属地原则就近管理兼并重组的中小煤矿,负责落实技改、安生生产和日常管理等工作。 　　1 资金集中管理的模式 　　在各个投资公司采用适用的资金集中管理模式,对各个投资公司管辖的煤矿的资金首先做到相对集中;而后在兼并主体企业层面通过构建统一的资金管理平台实现对下属单位资金的监控及管理,达到资金集中管理的目的。 　　2 资金集中管理的指导思想 　　实行资金集中管理,应以资金预算管理为抓手,以资金管理信息化为载体,以资金内控制度为保障,以监督与评价为手段,做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”。 　　3 实施资金集中管理的具体措施 　　3.1 统一财务制度 　　财务政策统一是前提。统一财务会计制度的制定实施为资金集中管理提供制度保障,为了定期分析各矿井的经营状况,比较经营成果,保证生产经营的有序运行,应制定出适合本企业生产经营活动的统一性、操作性强的财务会计制度。通过建立健全的财务会计制度,可以规范所属公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序,提高其财务报表的可靠性与可比性。如:在资金监管方面,建立统一的筹资管理、投资管理、资金运作管理等各项制度;在资产监管方面,建立统一的固定资产购建、折旧方法、资产核销、盘亏与盘盈处理等制度;在成本费用监管方面,建立统一的业务招待费开支标准、待摊费用和预提费用处理等制度;还可以建立统一的利润分配与财务报告制度;等等。并在此基础上,运用计算机网络把公司内所有财务信息集中在一起进行处理,便于总部及时掌握相关信息、发现存在的问题和解决问题。也只有制定统一的财务会计制度,才能避免各煤矿各自为政、各行其是的局面,才能形成会计核算集中化、财务控制集中化和财务决策集中化的高度统一的财务集中管理体制。 　　3.2 收支两条线管理 　　收支两条线管理模式要求各煤矿收入资金不得留存,按规定上缴投资公司;同时,各煤矿的所有支出资金均由投资公司按预算进行下拨,各煤矿不得“坐收坐支”。收支两条线管理模式突出的特点在于“收支”分离,防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。收支两条线管理的基本原则是资金的收入和支出分开,表现在账户管理上是多账户模式,通过银行账户分开管理实现收入支出的资金分开管理;通常是各煤矿至少开设收入专户和支出专户两个银行账户,分别用来核算营业收入、成本费用支出;收入户只允许资金向投资公司支出;支出户只允许资金由投资公司流入。 　　实行收支两条线管理模式要求投资公司具有全面预算管理能力。收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一,要求企业具有很强的预算管理能力,否则无法实施高效的收支两条线管理。无论是“收”还是“支”都是以全面预算管理为基础的,“收”的资金集中管理为全面预算管理提供了基础;“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。实施收支两条线管理要依托银行的综合服务能力。 收支两条线的核心是“收”和“