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*导致财险公司经营失败的主要因素－准备金不足 保监会《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》规定，保险公司应当采用二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更为谨慎、合理的方法评估非寿险业务的未到期责任准备金。其中，对于机动车辆法定第三者责任保险，应当采用三百六十五分之一法评估其未到期责任准备金。 我公司目前采用三百六十五分之一法计算未到期责任准备金（按实际天数）。 未到期责任准备金余额＝日平均保费×未了责任剩余天数 其中：日平均保费=保费收入/保单期限 举例：2004年12月31日承保的一份1年期保单，保费收入365元，用1/365法计算该保单2004年12月31日的未到期责任准备金。 1/365法（365-1）*（365/365）=364 再保险合同的特征 1.再保险合同是保险人与保险人之间签订的合同，一方为再保险分出人，另一方为再保险接受人。 2.再保险合同是补偿性合同。不论原保险合同是寿险合同还是非寿险合同，再保险合同的标的都是再保险分出入所承担的保险责任。再保险合同不具有直接对原保险合同标的进行赔偿或给付的性质，而是先由再保险分出人全额进行赔偿或给付，再将应由再保险接受人承担的部分摊回，由再保险接受人向再保险分出人进行补偿。 3.再保险合同独立于原保险合同。这主要体现在再保险合同与原保险合同在法律上没有任何承继关系。 --再保险业务 分出业务 再保险分出业务涉及分出保费、摊回分保手续费、摊回赔付成本等基本业务。 同原保险转嫁风险需要支付保费相同，再保险分出人转嫁保险风险责任也要向再保险接受人支付一定的保费，这种保费叫做分保费或再保险费； 同时，由于再保险分出人在销售原保险保单以及维护和管理保险业务过程中发生了一定的费用，再保险分出人需要向再保险接受人摊回一部分费用予以补偿，这种由再保险接受人支付给再保险分出人的费用称为分保手续费。 当被保险人发生保险责任范围内的保险事故时，再保险分出人按原保险合同约定负责向保险受益人提供赔偿或给付，再将应由再保险接受人承担的份额摊回，此为摊回赔付成本。 --再保险业务 分入业务 与再保险分出业务相对应，再保险分人业务涉及收取分保费、支付分保手续费、支付分保赔付款等基本业务。 再保险接受人与再保险分出人之间还有支付和收取纯益手续费的业务。纯益手续费是指再保险接受人为鼓励再保险分出人谨慎地选择原保险合同所承保的业务，在其取得纯益基础上付给再保险分出人一定比例(即纯益手续费率)的报酬。“纯益”指某个业务年度的再保险分人业务获得的纯收益，即该年度分人业务收入项目合计减去支出项目合计的差额。 --再保险业务 再保险与原保险业务的匹配原则 再保险分出人应在原保险合同保费、赔款和准备金等确认的当期，确定再保险分出业务的分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款和应收未到期责任准备金和未决赔款准备金等。 --再保险业务 确认保费收入 原保险合同 再保险合同 预估分出保费 预估摊回分保费用 提取未决赔款准备金 提取未到期责任准备金 确定支付赔付款项，冲减准备金 提取分保未到期责任准备金 提取分保未决赔款准备金 预估摊回分保赔款，冲减分保准备金 再保险业务跟随原保险业务按照权责发生制核算 再保险与原保险业务的匹配原则 --再保险业务 不同准则下综合成本率计算的差异 通用会计准则下综合赔付率计算方法： 赔付率（净赔付成本/已赚净保费） ＋费用率（综合费用/已赚净保费） ＝综合成本率 ＋保单持有人红利率(保单持有人红利/已赚净保费） ＝包括保单持有人红利的综合成本率 --利润表 4.综合成本率 无论是在通用会计准则下还是在法定会计准则下，赔付率计算的方式完全相同 我们发现基于财务报告计算的赔付率和综合成本率存在三大缺陷： 财务报告赔付率和综合成本率存在的缺陷 报告数据没有反映未决赔款准备金的真实水平，可能“歪曲”对年度经营状况的理解，这主要由于以前年度未决可能存在“有利”或者“不利”发展，采用经过“回顾”或者调整的事故年度赔付率和综合成本率更有说服力 巨灾可能导致极为严重的损失，可能会对保险业务盈利能力的变化趋势造成错误理解 报表数据没有考虑未来赔付（即未决赔款准备金）的时间价值 4.综合成本率 --利润表 巨灾影响：与美国911事件、飓风、地震等对财险公司造成的影响相比，目前中国财险市场的巨灾损失相对很小，一方面由于承保范围所致，另一方面在于地理环境的差异。但预计未来巨灾对赔付率和综合成本率的影响将有所增大 时间价值：由于中国财险市场主要以一年期短期险产品为主，理赔周期较长的产品也主要集中在责任性险种，如责任险、交强险、商业汽车三者险等。总体而言，未来赔付时间价值对赔付率和综合成本率影响较小 未决赔款准备金发展的影响：实际上