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浅谈内部审计提升内控质效存在问题及对策 　　[摘 要] 内部审计是对组织各类业务和经济活动进行的客观、独立的评价，具有易发现问题、节约成本、方式灵活、可操作性强的特点，能够全面提升内控质效，降低经营风险。但是在实际工作中内部审计缺少独立性、客观性，缺少制度对其约束，以及对审计内容存在片面性问题。因此，需要提高内部审计的独立性、内审人员素质、内部审计质量以及内部审计的前瞻性，以提升内控质效。 　　[关键词] 内部审计；内控质效；对策 　　[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）09-0040-02 　　内部审计是提升企业内控质效的关键因素，强化内部审计有助于建立良好的内部控制环境，还可以反映企业真实的效益。 　　一、内部审计的内涵和意义 　　（一）内部审计的内涵 　　内部审计之父劳伦斯?索耶（Lawrence B?Sawyer）关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。通过国内外企业的实践，得出统一的观点，内部审计是企业设置专门人员进行的一种独立、客观的活动，其目的是为了改善组织的经营状况，对于公司监督和企业管理有着举足轻重的作用，不同行业和领域会表现出特定的审计内容。 　　（二）内部审计的意义 　　随着组织规模不断扩大，经营者管理幅度与管理层次都会增加，人际关系的复杂程度更是呈现几何级数增长，企业主为了了解基层员工是否遵循公司方针和程序运行各项工作，杜绝企业内部违规和舞弊行为，内部审计应运而生。但是，在我国许多组织中，内部审计质量却比较低下，特别是对企业风险管理、数据分析能力和如何避免过度控制方面，还有需要提升的空间。加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键，同时也是提升内控质效的最佳途径。 　　二、内部审计的优势 　　内部审计是相对于外部审计存在的，是审计人员对企业经营问题的一种反馈机制，决策者可依此弥补管理和运营上的缺陷，它可以避免财务管理漏洞、徇私舞弊行为、以及重大的业务疏漏，等等。内审是企业风险管理的核心工作，是企业组织架构的有机组成部分，它对于内控质效有着突出的优势。 　　（一）更容易发现问题 　　内审人员对本单位的组织结构、职能分工、规章制度、财务状况、业务流程、生产情况、销售收入等都比较熟悉，同时与审计对象也相对熟悉，可以通过观察他们日常工作的状态，准确地判断出风险和隐患，才能有针对性地解决问题。 　　（二）节约成本，方式灵活 　　由于内审人员也是公司的员工，因此公司无需负责外聘人员的差旅花销，而且时间也更加自由灵活，可以随时随地审计，有利于提高审计效率和效果。同时内审人员能掌握本单位大量的第一手资料，因此减少了审计前搜集准备的过程，内审项目的实施可以随时融合在其他项目中进行，降低了时间和经济成本，还能实现审计的价值。 　　（三）可操作性强 　　内部审计的最终目的并不是惩罚某个人，而是为企业经营管理提出切实可行的处理意见和建议。内审往往可以切中问题要害，才能利于所有部门更好地服务于企业，内审人员还会对整改建议措施落实情况进行监控，保证问题得到彻底地解决。 　　三、内部审计的问题 　　（一）缺少独立性 　　内部审计最大的一个特点就是由单独的组织独立开展工作。但是在实际工作中，特别是政府机关、事业单位，受人员编制等方面的原因影响，往往缺少独立的内审机构，没有独立的审计人员必然影响内审工作的客观性。 　　（二）缺少客观性 　　由于内审人员也是组织内的成员，接受本单位一把手的?I导，开展工作时，不可避免地受到内部人际关系的压力，很难客观地审查评价各个环节工作完成的情况，影响了内审工作地深入开展。 　　（三）缺少制度约束 　　除了人际关系之外，由于企业缺少严格的审计制度以及规范化流程，也降低了审计作用。没有标准化审计操作作为制约，当被审计人员与审计人员利益一致，内审人员为维护自身的利益，又没有相应的处罚规定约束行为的时候，就会对被审计人员的行为采取默许的态度。 　　（四）审计内容片面 　　内部审计不应该只停留在表面，需要深入到工作的每一个环节，才能为企业经营提出具有前瞻性、合理性的改良建议。如果审计只停留在完成上级部门的任务上，就很难挖掘企业内部经营问题和风险，内审人员应该自主选择审计项目。 　　四、提升内控质效的对策 　　（一）进一步提高内部审计的独立性 　　现时代的企业都面临着内部审计的独立性受到较为严重的制约，缺少完整的独立性问题。内部审计作为企业风险控制的重要组成部分，它的作用越来越受到重视，但是如果内审部门不够独立，那么审计的结果就一定不会客观，就会影响内控质效。具有