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浅谈企业内部控制制度建设_00002 　　摘 要：企业内部控制制度是现代企业管理的重要手段之一，如巴林银行、银广夏事件、安然事件的发生都与企业内部控制制度有着一定的联系。文章主要是研究目前我国企业内部控制制度存在的一些问题，再针对相应的问题提出完善企业内部控制制度的对策，并通过对影响企业内部控制制度的诸多因素的论述，找出相应的改进措施，使企业内部控制制度建设得更加完善。 　　关键词：企业 内部控制 控制制度 　　 　　当今知识经济快速发展，市场竞争日益激烈，使得增强企业竞争实力，提高企业经济效益显得尤为重要。而完善的内部控制制度则能为企业提供一个强有力的保证，但是内部控制制度建设却不尽如人意。从巴林银行到银广夏事件、安然事件，都无不在控诉着内部控制制度建设的缺失。 　　 　　一、企业内部控制制度的重要性 　　 　　内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 　　企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。 　　内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。 　　 　　二、企业内部控制制度存在的主要问题 　　 　　（一）企业内部治理机制不健全 　　企业内部治理结构包括股东大会、董事会、监事会。目前企业内部治理结构还是存在有股权结构不合理、股东大会空壳化、董事会功能丧失和监事会地位尴尬等问题。虽然企业设有董事会，在董事会中还设有独立董事，可是独立董事只占有董事会中三分之一的席位，这在企业治理过程中并不能对非独立董事产生制衡作用。监事会顾名思义是用来监督董事会的，但是在实际中，监事会理事的任命制却大大降低了监事会的职责。这种不健全的企业内部治理机制对企业的内部控制制度的完善也产生了一定的制约作用。 　　（二）企业管理层对内部控制的认识不完善 　　由于企业管理层对内部控制认识不足，尚未认识到内部控制的意义，所以对建立内部控制制度不重视，使得内部控制在企业经营管理中起的作用不大。如巴林银行的管理方式就对其欺瞒行为起了推波助澜的作用。一是总部对其汇款要求有求必应且从不细问。二是按规定是要向三个不同的人汇报工作，但是，和第一个上司，即直接领导人间，因为对期货期权交易毫无兴趣而很少谈及生意问题；和第二个上司因为主要业务地区的不同且只对尼克李森所赚取利润的多少进行关注，所以二人之间的交流就愈来愈少；第三个上司因为收益金额较大而决定领导尼克李森，他自信且让人敬畏使其决定不容置疑。三是尼克李森还要与总部清算部联系，让他每天都向新加坡汇出一笔现金。这种管理模式模糊而狭隘，致使尼克李森可以随心所欲地处理自己的业务而不受任何人的干涉。虽然这种管理模式的缺陷曾被巴林银行的高级管理人员察觉，但并没有引起总部的重视，所以这个由内部控制缺陷产生的漏洞被尼克李森加以有力的利用了。 　　（三）企业监督机制欠佳 　　经理人的激励和约束机制目前并不完善，相关的内部控制制度在运行过程中应适时地加以审计和评价，奖惩结合才能真正有效地提高效能，保证内部控制制度的有效性。从内部监督机制而言，许多业务虽然制定了相关制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施，还有的业务对内部控制机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，缺乏对内部控制运行情况的深入考核。从外部监督机制而言，虽然有政府监督和社会监督，但各政府职能部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。 　　（四）企业会计控制有待加强 　　企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉，因此，会计机构经常担任企业内部会计控制政策和程序的设计任务，所以，会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。但还是有部分领导层认为控制制度需要耗费人力物力，且这些耗费所能带来的经济效益又难以确定，因此领导层对企业内部会计控制缺乏积极性和主动性，也就弱化了企业内部会计控制制度。 　　（五）企业对人事管理重视不够 　　巴林银行的破产，尼克李森之所以能操纵多年没被发现的原因之一就是其所处的位置：一方面，他在交易场地工作，负责用日元作期权交易；另一方面，他又是后勤部门的主管，可以向伦敦方面随意的提出要求；即他是同时对收入平衡表上的两边都负责的唯一一人。这种位