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高校建立健全防治小金库长效机制探讨 　　【摘要】 本文在对“小金库”界定的基础上，针对新形势下我国高校系统存在的“小金库”问题，即“小金库”产生的根源，提出高校要建立健全防治“小金库”的长效机制的建议。 　　【关键词】 高校 “小金库” 机制 　　随着高等教育管理体制的改革，高校的办学模式发生了根本性转变，办学经费从单一的财政拨款转为多元化的筹集资金。高校的经济业务日益繁杂，部分高校由于财务管理制度不健全，滋生了“小金库”现象。它不仅扰乱了高校正常的财经管理秩序，造成了国有资产的流失，而且成为干部违规违纪甚至违法犯罪的经济根源。2009年4月起至2011年底，中央在全国范围内连续三年开展“小金库”专项治理工作，深挖“小金库”产生的根源，提出建立健全防治“小金库”的长效机制，从根本上解决了“小金库”问题。 　　一、高校“小金库”的界定 　　“凡违反国家财经法规及其有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门的账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属‘小金库’”。这是1995年财政部、审计署和中国人民银行发布的《关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》中给“小金库”下的定义。另外，1999年教育部关于《高等学校进一步强化管理坚决制止“小金库”有关意见的通知》中对高校“小金库”的界定为：高校及所属单位凡违反国家财经法规和其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入，或以虚列支出、资金返还等方式转移资金，私存私放，不将资金纳入学校预算管理，不将收支列入学校会计账内的行为，均属“小金库”行为。 　　二、高校“小金库”的表现形式 　　对照2009年中央四部委联合发布的《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）文件，高校“小金库”的表现形式主要有以下几个方面。 　　1、收入不入账或未足额入账 　　一是办班和开发创收收入。部分高校的二级学院和部门利用学校资源办理各种培训班及开发创收，收入未交学校财务或截留部分收入，成为学院或部门的“小金库”。二是资产处置、出租收入。部分高校在资产处置和出租时较为随意，不通过学校资产管理部门统一管理，收入也没有纳入学校财务账目中，形成了单位的“小金库”。三是服务性及代收费收入。部分职能部门利用工作之便将服务性及代收费收入归为本单位的“小金库”，如收取的证件工本费、家具押金、图书丢失罚款、上机上网费、复印费、停车费等。四是赞助捐赠收入。部分赞助捐赠收入没有交至学校财务，直接进了本部门的“小金库”。 　　2、各种形式的回扣款 　　在监管机制尚未健全的条件下，经济往来中的回扣款也是“小金库”的一个重要来源。高校主要有教学管理部门采购教材回扣款，学工管理部门采购新生卧具、军训服装回扣款，图书管理部门采购图书回扣款，设备管理部门采购设备回扣款，校医院采购药品回扣款，基建管理部门基建工程回扣款等。 　　3、以劳务费、会议费等名义套取资金 　　高校办学部门常常采用编制校外人员名单、虚报课时等提取讲课劳务费，科研部门虚报研究生名单提取研究生补贴等，将多提取的酬金转为“小金库”；部分高校以会议费、培训费、咨询费等方式虚开发票，在学校经费中提取现金，形成“小金库”；有些高校还出现虚报临时工名单提取临时工工资、虚报学生名单提取学生勤工助学基金等设立“小金库”的现象。 　　三、“小金库”产生的根源 　　1、思想认识不足 　　有些单位领导对“小金库”问题的严重性思想上认识不足，法制观念淡薄。一方面高校的领导大部分是从教学科研岗位走上领导岗位的，缺乏相应的法律法规及财务管理方面的知识，另一方面，有些领导认为在不规范的市场经济条件下，“小金库”是一种普遍现象，是为大家谋福利的，只要内部手续完备，就不会担风险，也出不了大问题。因此，在小集体或单位内部有着共同利益的基础上，他们对私设“小金库”现象多采取默认、放任的态度，一般不会积极抵制或主动举报。 　　2、财务制度不健全 　　随着高校办学规模的扩大和会计核算业务的增多，相应的财务管理制度未能同步建立。从“小金库”的来源上看，资金大部分来自截留隐匿的各种收入、接受的回扣款、通过虚报冒领套取的现金、向学生乱收的资金等。从这些来源可以看出，我国高校在预算外资金管理、财务收支审核、国有资产管理、专项资金管理、内部控制等方面缺乏有效的财务监管制度。例如，学院的各种培训班收入，部门开发创收应上交学校的管理费，目前各高校基本上由各职能部门负责收取，是否全额收取或全额交至学校财务部门，缺少相应的核查监督机制。高校财务部门在支出审核时也大多注重审批程序，仅通过财务软件对指标进行控制，对支出的内容是否合理、范围是否超出等方面的重视显然不够。 　　3、票据管理不规范 　　票据是单位财务收支和会计核算最原始的会计凭证，也是财政、审计、物价、税务部