证 券投资基金会计核算办法.pptVIP

* * 证券投资基金核算—股票投资的核算（6） 例2、接上例，该证券投资基金又于5月10日购买A股100万股，每股市价为12元，成交总额为1200万元，应支付券商佣金12000元，印花税等24000元共计金。作买入股票的账务处理。 * * 证券投资基金核算—股票投资的核算（7） 卖出股票的核算：卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。 卖出股票成交日： 借：证券清算款 贷：股票投资 应付佣金 股票差价收入（借或贷） 资金交收日：借：清算备付金 贷：证券清算款 * * 证券投资基金核算—股票投资的核算（8） 例3、接上例，5月30日，该证券投资基金卖出A股50万股，每股市价14元，成交总额700万元。应付券商佣金7000元，印花税等14000元。采用移动加权平均法结算股票成本。 计算应结转的卖出股票投资成本5516500元。 * * 证券投资基金核算—股票投资的核算（9） 成交日（T日，即5月30日）与证券登记结算机构清算应收证券款时 借：证券清算款 6986000 贷：股票投资 5516500 应付佣金 7000 股票差价收入 1462500 资金交收日（T+1日，即5月31日）与证券登记结算机构交收资金时 借：清算备付金 6986000 贷：证券清算款 6986000 * * 证券投资基金核算—股票投资的核算（10） 股票股利：上市公司用增发的股票分给股东当作股利。从基金的角度讲，股票股利实质上是股票投资成本的稀释和摊薄。 处理：于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在“股票投资”账户“数量栏”进行记录。 * * 证券投资基金核算—股票投资的核算（11） 现金股利—确认时点：《办法》规定，基金持有股票应分配的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利实现。 现金股利—会计处理： 确认时，借：应收股利 贷：股利收入 实际收到现金股利时，借：清算备付金 贷：应收股利 * * 证券投资基金核算—股票投资的核算（12） 例4、某证券投资基金持有某上市公司的股票2000万股，每股分派现金股利1.2元，除息日计算确认现金股利金额为2400万元。 借：应收股利 贷：股利收入 * * 证券投资基金核算—债券投资的核算（概述）（1） 债券投资：指以债券为对象进行的投资活动。与股票投资类似，但在债券交易报价和债券利息的处理上较特殊。 债券交易报价：全价交易和净价交易。全价交易指买卖债券时，以含有债券应计利息的价格报价，并按全价进行清算交割的一种交易方式。净价交易是指买卖债券时，以不含有自然增长的票面利息的价格报价，但以全价作为最后清算交割价格的一种交易方式。 * * 证券投资基金核算—债券投资的核算（概述）（2） 净价交易的特点：成交价格与债券应计利息分解，债券价格随行就市，应计利息则根据票面利率按天计算。 净价交易的应用：我国银行间债券市场已于2001年7月2日起正式实行债券净价交易；沪、深两市证券交易所于2002年3月25日试行债券净价交易。 * * 证券投资基金核算—债券投资的核算（3）（通过证券交易所买卖债券的核算） 债券投资的确认：买入上市债券应于成交日确认债券投资。 债券投资的计量：债券投资按成本计量。债券投资成本按应支付的全部价款扣除债券起息日或上次除息日至购买日止的利息入账。（不含息） 取得债券投资的账务处理 买入时 借：债券投资 资金交收日 应收利息 借：证券清算款 贷：证券清算款 贷：清算备付金 * * 证券投资基金核算—债券投资的核算（4）（通过证券交易所买卖债券的核算） 债券持有期利息的计提：债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提债券利息。 账务处理 计提利息时，借：应收利息 贷：债券利息收