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第三章 会计等式与复式记账 3.1 会计等式 3.1.1 资产=负债+所有者权益 3.1.2 收入-费用=利润 3.1.3 六大会计要素之间的关系 3.2 复式记账 3.2.1 复式记账法 3.2.2 借贷记账法 3.2.3 总分类科目与明细分类科目的平行登记 3.1 会计等式 引言 Z=Q Z+a=Q+a （等式两边同时+a） Z+a-a=Q （等式左边+a同时-a） Z-a=Q-a （等式两边同时-a） Z=Q+a-a （等式右边同时+a） 思考 我们用Z来表示资产，用Q来表示权益，上述等式是否还成立？ 一、资产=负债+所有者权益（第一会计等式） （一）会计恒等式 任何企业要正常的开展经营活动，必须拥有一定数量的资产，而企业所拥有的资产又必然有其来源，为企业提供资产来源的人，对企业的资产就具有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益，因此权益代表着资产的来源，两者必然相等。 因此，在任何一个时点资产与权益都保持恒等关系 即 资产=权益 根据上图，我们可以将公式（资产=权益）进一步表述为： 资产=债权人权益+所有者权益 即：资产=负债+所有者权益（会计恒等式） 由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，因此也称为会计基本等式或第一会计等式 理解：资产表明的是资源在企业存在、分布的形态，而权益则表明了资源取得和形成的渠道，因此企业有多少数额的资产，就必然有与其相等数量的权益 。 （二）经济业务对会计恒等式的影响 例3.1 长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元。假如长江公司2010年2月份发生以下经济业务事项： （1）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 所有者权益 +10万 同时， 资产 +10万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 实收资本 +10万 同时， 银行存款 +10万 结论1：此业务所有者权益与资产等额增加，资产总额 为510万，负债和所有者权益总额为510，两者依然相等 （2）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 负债 +2万 同时， 资产 +2万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 短期借款 +2万 同时， 银行存款 +2万 结论2：此业务资产和负债同时等额增加，资产总额为 512万，负债和所有者权益总额为512，两者依然相等 （3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 负债 -2万 同时， 资产 -2万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 应付账款 -2万 同时， 银行存款 -2万 结论3：此业务资产和负债同时等额减少，资产总额为510万，负债和所有者权益总额为510，两者依然相等 （4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 所有者权益 -5万 同时， 资产 -5万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 实收资本 -5万 同时， 银行存款 -5万 结论4：此业务资产和所有者权益等额减少，资产总额为505万，负债和所有者权益总额为505，两者依然相等 （5）长江公司向银行提取现金12万 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 资产 （ -12万 +12万）=0 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 银行存款 -12万 同时， 现金 +12万 结论5：此业务资产内部项目等额有增有减，所有者权益和负债不变，资产总额为505万，负债和所有者权益总额为505，两者依然相等 （6）经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 所有者权益 （ -8万 +8万）=0 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 盈余公积 -8万 同时， 实收资本 +