论电网企业内部审计如何在风险防范与提高效益方面发挥作用.docVIP

论电网企业内部审计如何在风险防范与提高效益方面发挥作用 　　[摘 要]随着电网企业“三集五大”体系的推进，企业治理结构发生了变化，进一步要求内部审计在风险防范、提质增效方面发挥更大的作用。本文结合电网审计工作的实际情况，探索内部审计在提高效益、防范风险方面的途径和手段，为内部审计逐渐向审计服务和价值增值方面转型提供思路。 　　[关键词]电网；内部审计；风险防范 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.015 　　[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）24-00-02 　　国有企业内部审计是完善企业治理结构的需要，其主要功能是对所属单位各项经营活动的真实性、合法性、合规性，以及内部控制制度的健全性、有效性等，进行系统的审计监督与评价，促进企业依法经营、规范管理、提高效益，增强风险防控能力。其主要目的就是增加企业价值、提高企业运作效率，通过系统、规范的专业方法评价和改进风险管理、内部控制和治理过程，帮助企业实现目标，提升企业经济效益。 　　在企业风险管理中，内部审计正担负起风险管理的职能，内部审计的风险管理职能开始被重视。因此，企业内部审计理念与手段的创新、审计方式的转变以及制度与流程建设，对于提高内部审计监督质量和企业经济效益具有举足轻重的作用。 　　1 电网企业内部审计概述 　　为了适应国有企业治理环境的不断变化，国家电网公司大力推进“三集五大”管理体系建设，不断优化公司治理结构，强化依法治企管理要求，进一步提升风险管理水平和化信息化管理水平。这些都要求内部审计部门根据公司治理环境的发展变化，加快推进审计工作转型，将审计工作与公司主要经营管理活动紧密结合起来，加强内部审计工作的服务功能和价值增值作用。 　　随着国网公司“三集五大”体系的深化建设，集约化管理水平逐渐提升，公司的各项管理资源都在逐步集中和上移，但内部审计资源的集约化水平与公司的经营管理现状不相适应，因此，有必要加强和整合审计资源，加大审计力度，拓展审计领域，优化审计绩效。 　　近年来，随着国网公司审计信息化的全面推进，审计综合管理系统、ERP审计系统、管控业务审计系统的部署和上线，极大地提升了审计工作效率，扩大了审计业务范围，为内部审计更好地开展风险防控和企业服务提供了更有效的手段，也对内部审计工作转型提出了更高的要求。 　　2 内部审计在风险防范及提升效益方面存在的局限性 　　2.1 内部审计在独立性方面存在的局限性 　　目前，我国许多公司的治理结构依然存在不适应现代企业制度要求的现象，企业的内部组织形式和管理模式没有发生转变，审计委员会、经营管理层划分不清，职能履行不力，即使单位或企业内部设置了审计机构，也无法保证其独立性。而且，审计人员也是组织内部人员，其切身利益直接受所在单位控制，所以审计人员与委托人存在依存关系，使内部审计工作质量容易受到负责人和权力部门的干扰，从而使内部审计缺乏独立性。 　　2.2 内部审计在功能定位方面存在的误区 　　目前，内部审计还主要定位在内部审计的监督职能上。内部审计人员普遍都是财务人员，往往将主要精力放到财务数据的真实性、合法性的查证上，在思想上，还将审计的主要职能定位在查错防弊上，并将工作大都放在财务领域。但是，随着现代企业制度的进一步完善，以及外部监管机制的加强和企业内部管理水平的提高，内部审计参与企业经营管理和决策的程度也越来越高，内部审计的职能也在发生变化，对内部审计在企业经营管理的合理性和有效性方面的监督作用要求极为迫切。因此，企业亟待改变原有对内部审计的功能定位的认识误区，逐渐使内部审计由差错纠弊功能定位向风险防控和管理服务功能转变，重塑企业对内部审计的认识。 　　2.3 内部审计在技术方法和??计质量方面存在缺陷 　　由于企业内部审计成本控制和审计人员技术水平限制，内部审计在信息化方面普遍存在滞后性，在大数据环境下，导致审计技术手段落后、审计线索查找困难、审计效率低下，无法提供高质量的审计报告。同时，在审计意见和建议方面存在千篇一律、用词模糊、指导性和可操作性不强的问题，导致审计结果运用不理想。 　　3 通过内部审计提高企业效益和防范风险的途径 　　3.1 做好内部审计定位，逐步从监督向服务转变 　　随着企业内部治理结构的变化，企业要做好内部审计定位，逐步从监督向服务转变。企业内部审计的定位必须与企业治理目标相结合，必须由原来查错纠弊的事后监督，转变到以风险防控、改善管理为目的事前防范上来，对企业管理开展实时监督，为企业经营管理决策提供有力支持，确保企业经营目标的顺利实现。内部审计职能定位要逐渐从监督向服务转变，将工作重心从查错向管理服务转移。 　　3.2 将内部审计融入公司治