关于哈尔滨九洲电气股份有限公司重要前期差错更正的说明.PDFVIP

关于哈尔滨九洲电气股份有限公司 重要前期差错更正的说明 天健 〔2013〕219 号 深圳证券交易所： 我们接受委托，审计了哈尔滨九洲电气股份有限公司（以下简称九洲电气公司） 2012 年度的财务报表，并于2013 年3 月18 日出具了《审计报告》（天健审 〔2013〕 858 号）。根据深圳证券交易所《关于做好上市公司 2012 年年度报告披露工作的通 知》要求，现将九洲电气公司下属全资子公司哈尔滨九洲电气技术有限责任公司（以 下简称九洲技术公司）在2012 年度所得税汇算清缴自行申报金额的基础上补缴所得 税5,838.24 万元的情况说明如下。 一、补缴所得税事项形成原因 九洲技术公司已于2012 年8 月20 日被认定为软件企业，并取得《软件企业认 定证书》(编号：黑 R-2012-0006)。根据财政部、国家税务总局联合下发《关于进 一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后， 在2017年12月31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税， 第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 九洲电气公司需在2013 年3 月18 日公开披露2012 年度财务报告，当时九洲技 术公司企业所得税相关减免的报备申请尚在备案登记过程中。九洲技术公司依据相 关税收政策，认为其已取得软件企业证书被认定为软件企业，且软件产品开发销售 （营业）收入等指标均符合财税 〔2012〕27 号文件规定的软件企业优惠政策适用条 件，符合软件企业减免税条件，可申请享受软件企业二免三减半的所得税优惠政策， 第 1 页 共 5 页 2012 年度为获利第一年度，可免征企业所得税。因此，九洲电气公司 2012 年度合 并财务报表中没有计提企业所得税。 2013 年5 月31 日，哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局(以下简称主管税务 机关)认为，九洲技术公司不符合财税 〔2012〕27 号文件规定，不得享受税收优惠 政策，应按 25%的企业所得税税率申报缴纳企业所得税，并出具了《不予备案通知 书》(哈高新国税不备 〔2013〕年 （001）号)。 主管税务机关认为九洲技术公司不符合财税 〔2012〕27 号文件规定，与原九洲 技术公司的理解不一致，主要系税务部门对财税 〔2012〕27 号文件中的“企业收入 总额”的概念作了重新界定，但事先未作出解释引起。 (一) 双方 “企业收入总额”理解不一的原因 在九洲电气公司披露2012 年度财务报告前，基于当时对相关税收政策的理解， 九洲技术公司认为财税〔2012〕27 号文件中提及的企业收入总额指主营业务收入和 其他业务收入之和，主要理由如下: 1.在财税 〔2012〕27 号文件出台之前，税务部门在对软件企业免税认定的依据 为信息产业部、教育部、科学技术部和国家税务总局于2000 年联合发布的《软件企 业认定标准及管理办法》（试行）(工信部联产 〔2000〕968 号)，该文要求“年软件 销售收入占企业年总收入的35%以上”，虽然该文并未对“企业年总收入”作出明确 解释，但在2012 年以前年度的软件企业所得税免税申报操作中，总收入均按主营业 务收入和其他业务收入填报，未遇到税务部门提出异议，说明税务部门是实际认可 的，即总收入不包括投资收益和营业外收入等。 2.2008 年科技部、财政部和国家税务总局联合下发《高新技术企业认定管理办 法》(国科发火 〔2008〕172 号)，要求“高新技术产品（服务）收入占企业当年总 收入的60%以上”。为了与该管理办法相配套，中国注册会计师协会于2008 年专门 颁发了《高新技术企业认定专项审计指引》（以下简称审计指引），在该审计指引中 将“企业当年总收入”明确为主营业务收入与其他业务收入之和。会计师事务所出 具高新技术企业认定专项报告提供给相关主管部门审核时，主管部门从未提出异议。 软件企业和高新技术企业认定标准的相关文件都由国家税务总局参与制定，两 个文件中都使用了“总收入”指标，九洲技术公司认为 “总收入”的内涵应该是一 致的。中注协的相关审计指引是基于上述文件发布的，其对“总收入”的范围界定