第四章增值税-税基税率筹划.pptVIP

增值税税收筹划 华南师范大学增城学院会计系 增值税的基本原理 增值税——是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额以及进口货物金额计税并实行税款低扣的一种流转税。 由于增值税的征收管理制度不同，增值税的纳税人又分为：一般纳税人和小规模纳税人。 计税方法： 一般纳税人=销项税额（税基×税率**）-进项税额 小规模纳税人（简易计税方法）=销售额×税率 第四章  增值税税基、税率筹划 二、降低销售额 【法律界定】 此筹划空间非常小。 主要考虑： 1、 降低视同销售行为中的销售额，或者及时剔除不该认定为应税收入的项目； 2、销售中收取回扣以佣金形式合法化，冲减销售收入； 3、对销货退回，及时取得有关凭证并冲减销售收入； 4、商品性货物采取代估价、折扣价用于本企业专项工程或福利，降低销售额； 5、将合格商品（产品）降为残次品，再用于公关、赠送、发放福利等。 销售时折扣：折扣和销售同时发生 此时企业须注意折扣额和销售额的发票处理。 销售后折扣：以购货商年累计购货量来确定折扣率，折扣在销售后才确认 须注意销售发生时无法在发票中体现折扣，容易多缴税款。 筹划后的