征税和纳税2017修订版课件.pptVIP

第八课 财政与税收 征税和纳税 赋税是喂养政府的娘奶。  ——马克思 这话说明了什么? 说明了税收是政府组织财政收入的基本形式, 为国家的存在和发展提供物质保障。 “税”字的由来 　　“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。 兑 禾 从字义上你能说出什么是税吗？ 1、税收的基本含义 2、税收的特征 （1）强制性 （一）税收及其基本特征 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 主体 目的 依据 特点 地位 手段 是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。 列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？ （2）无偿性 ①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的， 三者统一于税法。 ②税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。 ③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。 强制性 无偿性 固定性 要求 要求 要求 保障 3、税收的三个特征间的关系： （二）我国税收的种类 1、税收的种类——根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 包括主要税种 以交易 额和劳 务收入 为对象 营业税 增值税 消费税 关税 以各种 所得额 为对象 企业所 得税、 个人所 得税等 以开发 利用资 源为对 象 矿产税 土地使 用税 以拥有 或支配 的财产 为对象 房产税 契税 以特定 行为为 对象 屠宰税 耕地占用 车船使用 筵席税 印花税 其中，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种 2、增值税 流转税 ①征税对象： ②纳税人： ③税率： ④计税方法： 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人 17％ 商品销售额×税率－上一环节已缴税金 例题：张三从纺织厂购进一批价值40万元布料，纺织厂已经纳税6.8万元。张三把布料加工成服装出售销售价为60万元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 增值税=增值额*17% 应纳增值税 =60万 * 17% - 6.8万 = 3.4万 为什么要减去上一环节已交税额? ⑤增值税的意义和作用P70 意义: 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 3、个人所得税 ①征税对象： ②纳税人： 个人所得额 在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 ③个人所得税的应税项目(P70) ⑤个税作用P70 :个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 ④个人所得税的特点 我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税个税的显著特点。 工资、薪金个人所得税率表 （注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额） 什么，交税？！ 我不偷不抢的， 辛辛苦苦赚的钱 还要塞进别人腰 包，想都别想。 （二）、依法纳税是公民的基本义务 1、新型税收： 取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致。 2、各种违反税法的行为 偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现 表 现（含义） 手段 共同点 偷税 欠税 骗税 抗税 有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报 超过期限拖欠税款 拖 欠 用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税） 虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害 暴力、威胁、拒不缴税 威胁、围攻、殴打 都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚 注意：违反税法的行为 2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查